汇兑损益一般每年计算一次。发生时借记本科目，贷记“国外借款”等科目。
（２）在“待摊投资”科目下增设“国外借款利息”和“国外借款手续费及承诺费”两个二级科目，反映和核算国外借款所发生的借款利息、承诺费及手续费。发生时借记本科目，贷记“基建投资借款”等有关明细科目。
对“特别帐户”等存款利息收入、出国工厂检验费结余，一般应用于归还贷款利息支出，抵冲本科目。
９．在“转出投资”科目下增设“进口勘察设计设备”、“进口专用工具器具”等明细科目，核算经批准并列入工程概算内有关勘察设计施工专用的设备工器具等投资完成及转出情况。当设备、工器具到货验收入库后交付使用单位时，借记本科目，贷记“库存设备”等科目，同时借记“应收生产单位投资借款－－国外借款”，贷记“待冲基建支出”。对大型施工机具采用租赁方式的，不在本科目核算。
对一些经过批准进口，但未列入概算的勘察设计设备、施工机具等，由勘察设计费、施工机具费、设备台班费扣抵的，或由购买单位支付人民币的，应列入“应收有偿调出器材及工程款”、“预付工程款”等科目核算。
１０．在“应收生产单位投资借款”科目下设“国外借款”二级科目，核算建设单位应向生产单位收回用外资购建并交付使用的财产价值和有关其他各项支出。
１１．在“应收有偿调出器材及工程款”科目下增设“调出进口设备及工器具”、“调出进口材料”二级科目，按调出对象、种类明细核算，反映经批准有偿调拨给其他单位、工程的进口设备、材料、工器具的应收款项。
调出时借记本科目，贷记“库存设备－－进口设备”等科目。收到资金后应作专户存储，用于归还国外贷款本息。在未归还前，根据需要可报经主管部门批准用于工程建设资金临时周转使用。
１２．经批准开设外币存款户的建设单位，应在“银行存款”科目下增设“美元户”、“日元户”等二级科目，核算建设单位在银行或有关金融机构的各种货币存款及使用周转金的支付、补充、结存情况。
使用世界银行贷款的周转金数额较大、业务较频繁的单位、可单独设立“外汇存款（××货币）”科目，作为货币资金核算的一个组成部分。
１３．未经外汇管理局批准开设外币存款户的单位原则上不设“外币现金”科目，但对有银行不收存的外币，可在“现金”科目下设“现金－－××货币”核算收支结存情况。
１４．在“应付器材款”下增设“预付进口器材定金”和“应付国外供应商尾款”二级科目，分别核算利用外资进口设备过程中预付定金和应付尾款业务。预付定金时借记“应付器材款－－预付进口器材定金”，贷记“国外借款－－××贷款。在设备到货时，应按到货设备的合同全价借记“器材采购”科目（不需安装设备到货并已验收入库可直接借记“设备投资”），贷记“国外借款”、“应付器材款－－预付进口器材定金”、“应付器材款－－应付国外供应商尾款”。在支付尾款时按实际数再调整有关科目。
１５．在“其他应付款”科目下增设“国外索赔和违约金”二级科目，核算利用外资过程中进口设备、材料和承包单位工程施工过程中发生的索赔违约罚款等业务。根据合同规定或仲裁机构裁决所取得的索赔款、违约金等收入应专户储存，用以对设备器材质量问题的修复，缺、漏件的重新购置，重新招标签订合同的费用支出等。当工程完工后本科目如有结余，应全数作还贷资金用于归还贷款。
三、会计报表
（１）国内建设单位会计报表，按财政部、建行总行统一布置精神编报，并根据（９１）财会字第９４号文及本文有关规定补充。
（２）报送国外贷款机构的财务报告应按其有关要求编报。其中，在编制世行财务报告时，应根据世行要求及我国的财会制度，编报《资产负债表》、《损益表》、《财务状况变动表》、《基建投资表》。具体编报方法见附件。编报其他国外贷款机构的财务报表可参照。
四、附则
１．本办法自１９９２年度开始执行，以前发布的有关外资会计核算办法和世行报表编制办法同时废止。
２．本办法由能源部经济调节司解释。
附件: 报世界银行财务报表编制说明及格式
