（４）国外借款由业主单位核算的，业主与建设单位之间可通过“拨付所属投资借款－－国外借款”、“上级拨入投资借款－－国外借款”科目进行核算。业主收到国外支付通知书后转建设单位，借记“拨付所属投资借款－－国外借款”，贷记本科目；建设单位收到业主转帐通知单位，借记“器材采购”、“承包单位工程款往来”等有关科目，贷记“上级拨入投资借款－－国外借款”。工程竣工后偿还贷款时，业主根据还贷时的汇率还款，还贷汇率与项目竣工决算时汇率之差直接转生产单位，并按竣工决算时的汇率通知建设单位冲转“应收生产单位投资借款－－国外借款”。业主借记本科目，贷记“拨付所属投资借款－－国外借款”；建设单位借记“上级拨入投资贷款－－国外借款”、贷记“应收生产单位投资借款－－国外借款”。
　　国外借款在建设单位核算的，业主应对贷款的使用作好各种辅助记录，加强对外资借款的使用、支付等管理工作。
　　２．在“基建拨款”科目下增设“国外赠款”二级科目，用来反映和核算国外无偿损赠的资金和物资情况。对于主管部门转帐拨入的进口设备不在本科目核算。
　　（１）当建设单位利用国外赠款支付设备、材料采购款及咨询服务、考察培训费用等，借记“器材采购”、“待摊投资”等科目，贷记本科目。
　　（２）对国外无偿捐赠的设备、材料等物资应比照国内同类产品价格或概算价入帐，根据不同情况，分别借记“设备投资”、“库存材料”等科目，贷记本科目。
　　３．对“器材采购”科目使用的补充。在“器材采购”科目下增设“进口设备”和“进口材料”两个二级科目，用以核算和反映利用外资进口设备、材料等采购业务。
　　４．在“采购保管费”科目下增设“进口设备”、“进口材料”两个二级科目，核算为采购、验收、保管和收发进口设备、材料所发生的各种费用，并按费用进行分类明细核算。
　　５．在“库存设备”科目下增设“进口设备”二级科目，核算使用外资购入需要安装设备的实际成本，并按设备类别、采购合同等设置数量、金额明细帐进行核算。由于国外进口设备支付期较长，特别是尾款通常要等设备投运后１２～１８个月无质量问题后才支付，在设备验收入库时，就应将尚未支付的尾款按合同原币价和设备到货时汇率估价入帐，借记本科目，贷记“应付器材款－－应付国外供货商尾款”。在尾款支付完毕后，再按实际支付数调整有关科目。
　　为便于掌握每个合同的支付情况，须根据需要建立辅助登记簿，包括合同号、信用证号、信用证开出日期、向银行申请支付书号，及到货设备数量、合同原币金额、每次支付原币金额和折算成赠、贷款货币金额等内容，用以加强进口设备财务管理，加强合同支付管理。
　　对进口设备合同中配置备品备件或专用安装工器具的，应力求在签订合同时注明金额，无法注明的，应根据同类产品价格或有关比例关系分析记帐。个别确定无法计算金额的，应设置数量备忘簿进行记录，以加强管理。
　　６．在“库存材料”科目下增设“进口材料”二级科目，核算使用外资进口并验收入库的材料。将库存进口材料拨交施工单位（或承包商）抵作工程款或预付备料款时，按计划（概算或合同）价格，借记“承包单位工程款往来”（或“预付工程款”及“预付备料款”），贷记本科目。计划与实际的价差列转“建筑安装工程投资”科目。
　　７．“设备投资”科目的补充及使用说明。
　　（１）在“设备投资”科目下增设“在安装进口设备”、“不需要安装进口设备”两个二级科目，核算利用外资完成的设备投资，并按设备进口合同、类别、用途等进行明细核算。
　　设备投资列报完成时，应根据我国现行的财务、统计制度列报。对采用多次付款方式进口的设备，在安装完成后应按设备的全部价值列报投资完成额。实际支付完毕后，对未支付预估列报的投资再按实调整。
　　（２）交付生产单位的备品备件、工器具（概算内批准列入的），也应通过本科目核算。
　　８．“待摊投资”科目的补充及使用说明
　　（１）在“待摊投资”科目下增设“汇总损益”二级科目，用以核算在工程建设期间应由本工程负担的人民币对贷款原币折算率变化的差额。一般可直接进入工程投资或设备投资的应直接计入，不列“待摊投资”。对人民币与贷款货币的汇总损益、周转金帐户回补时发生的汇兑损益，应在本科目下明细核算。但采购原币与支付贷款货币的汇率风险及世行贷款按货币总库制计算的汇率风险不在本科目核算，可在平时作好辅助记录，为分析外汇风险积累基础资料。

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