国家税务局关于外商投资企业实行承包
经营租赁经营有关税收处理问题的通知
（１９８９年４月８日）
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列省辖市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
为了适应目前有些外商投资企业实行承包经营和租赁经营的情况，现根据我国税法的有关规定，对其有关税收问题的处理明确如下：
一、外商投资企业由其内部职工承包其部分或全部生产经营，仅是在内部改变经营管理方式，仍应以该企业为纳税实体计算缴纳工商统一税和企业所得税。企业所付出的承包费属于承包者工资、薪金的部分或相当于工资、薪金的部分，可以列为企业费用开支，超过部分不得列支。承包者取得的承包收入，应计入个人应纳税所得额。
二、中外合作经营企业由合作一方承包生产经营，仍应以该合作企业为纳税单位计算缴纳工商统一税，并依照
外国企业所得税法施行细则第
三条的规定，由合作双方分别缴纳所得税。
三、外商投资企业由外部其他企业或个人（包括该外商投资企业的股东）承包生产经营，仍应以该企业为纳税实体计算缴纳工商统一税和企业所得税。企业所付出的承包费可以列为费用开支。承包者取得的承包收入，应视为提供劳务取得的收入，计算缴纳工商统一税和企业所得税。
四、外商投资企业由其他企业或个人（包括该外商投资企业的股东）租赁经营，定期向外商投资企业支付租赁费的，应以租赁者为纳税实体计算缴纳工商统一税和企业所得税。租赁者所付出的租赁费可以列为费用开支。外商投资企业取得的租赁收入，应当缴纳工商统一税，并依照税法规定计算纳税的所得额缴纳企业所得税。
