3.记账凭证的会计科目、账户及金额正确，只是借贷方向记反，采用红字更正法编制红字冲销传票，冲销错误记录，同时，按照正确的方向编制蓝字会计凭证。
4.记账凭证中的借贷双方会计科目、账户正确，金额错误，所填金额大于或小于应填的正确金额，采用红字更正法编制红字凭证，将错误的金额全数冲销，再用蓝字编制正确的凭证。
（二）本年发现以前年度错账使用反向蓝字冲正法
上年度的资产、负债、所有者权益业务在本年度发现错误，使用反向蓝字冲正法。冲销时，先用蓝字编制一套会计凭证，其会计科目、账户、金额等与原有凭证完全一致，只是借贷方向相反，以冲销上年度错账，然后，再用蓝字编制正确的会计凭证。
（三）手工账簿登记错误的冲正
在结账以前，如果发现手工账簿中所记文字或数字错误，而记账凭证无错误，只是账记错了，采用红线更正法更正。更正时，会计经办人员先在错误的文字和数字上划一条红线，表示注销；然后将正确的数字和文字用蓝字写在被注销的文字上方，记账人员同时在更正处盖章，以明确责任。更正完毕交复核人员确认，但必须注意，对于错误数字应当全部划销，不得只划销写错的个别数字，并对划销的数字，不许全部涂抹，应当使原有字迹仍能辨认，以备日后考察。
五、错账冲正的操作程序
（一）填制错账冲正审批单
发现错账需要冲正时，经授权的经办员先将错误的凭证和有关附件复印一份（如果由于其他部门或外单位原因引起的错账，还需有其提供的详细说明或银行冲账单），将复印件的内容和应冲正的项目一式两联逐项填入错账冲正审批单的相应栏中，然后交复核人员进行复核。
（二）交有权签字人签字
将上述复印件、有关说明和审批单（共两联）等材料，按照授权的有关规定依次交处长或部门总经理签字盖章后，第一联与复印件及其他有关材料作为冲账的原始附件，第二联交复核人员作为错账冲正登记簿保管。
（三）编制、打印错账冲正的会计凭证
1.电脑凭证错误的冲正处理
经办人员按照审批单的有关内容将冲正会计凭证输入电脑，本年度的错账使用红字更正法，以前年度的错账使用反向蓝字冲正法，经复核人员复核正确后，打印会计凭证。
在手工凭证作为电脑传票附件的情况下，以电脑凭证的正确为准。如果电脑打印的凭证错误，无论手工凭证正确与否，都必须根据上述规程的有关规定，填制错账冲正审批单，编制手工会计凭证，根据复核正确的手工会计凭证输入电脑，经复核正确后打印会计凭证。
2.手工账务错误的冲正处理
