借：经营套汇
贷：存放港澳及国外同业款项－－法郎
或：其他应收
买卖收益：借：经营套汇
贷：汇兑收益
买卖损失：借：汇兑损失
贷：经营套汇
注：如果买卖交易对手为同一家，买卖损益轧差交割，则可将其他应收款和其他应付款轧差，存放港澳及国外同业款项只反映交割差额。
（二）远期交易的核算（以购入远期法郎交易为例）
交易日分录：
借：经营套汇
贷：期付外汇－－美元
借：期收外汇－－法郎
贷：经营套汇
交割日分录：
借：期付外汇－－美元
贷：存放港澳及国外同业款项－－美元
借：存放港澳及国外同业款项－－法郎
贷：期收外汇－－法郎
买卖收益：借：经营套汇
贷：汇兑收益
或买卖损失：借：汇兑损失
贷：经营套汇
二、代客外汇买卖
资金局进行代客外汇买卖交易后，清算中心会计人员应根据“外汇买卖委托协议”正本（客户提交，由资金局审核签字）；对手行电传发来外汇买卖交易确认正本；“国家开发银行外汇资金业务审批单”（资金局提供，各级负责人签字审批）和账户行的正本报单，填制一式六联“国家开发银行外汇套汇水单”，复核后加盖外汇业务专用章，第一联寄交客户，其余留作记账凭证。
会计分录如下（以客户用美元买法郎为例）：
（一）即期交易
与对手行：借：经营套汇
贷：存放港澳及国外同业款项－－美元
借：存放港澳及国外同业款项－－法郎
贷：经营套汇
与客户：借：单位存款－－美元
贷：经营套汇
借：经营套汇
贷：单位存款－－法郎
买卖收益：借：经营套汇
贷：汇兑收益
（二）远期交易
1.交易日：
与对手行：借：经营套汇
贷：期付外汇－－美元
借：期收外汇－－法郎
贷：经营套汇
与客户：借：期收外汇－－美元
贷：经营套汇
借：经营套汇
贷：期付外汇－－法郎
结转买卖收益：借：经营套汇
贷：汇兑收益
2.交割日：
与对手行：借：期付外汇－－美元
贷：存放港澳及国外同业款项－－美元
借：存放港澳及国外同业款项－－法郎
贷：期收外汇－－法郎
与客户：借：单位存款－－美元
贷：期收外汇－－美元
借：期付外汇－－法郎
贷：单位存款－－法郎
三、经营套汇业务损益的结转
经营套汇业务损益的结转原则是：业务发生时，能逐笔结转损益的，逐笔结转；不能逐笔结转损益的，年末根据资金局发布的外汇牌价对“经营套汇”科目的余额进行调整，差额计入当期损益。
（一）逐笔结转时的会计分录见自营和代客外汇买卖的核算部分。
（二）年末结转损益时的会计处理：
在“经营套汇”科目下增设“人民币”明细户，专门核算年末时经营套汇科目各币种折算为人民币时的差额。年末将各币种的经营套汇科目余额按外汇牌价折算为人民币，年末结转的损益均按人民币核算。
1.若借方余额大于贷方余额，计为本行的损失，分录为：
借：汇兑损失
贷：经营套汇（人民币户）
2.若借方余额小于贷方余额，计为本行的收益，分录为：
借：经营套汇（人民币户）
贷：汇兑收益
第十一节 掉期业务的核算
一、发债货币掉期
一般发债货币掉期业务与发债业务同时执行。以我行发行武士债（票面是日元）当日掉期为美元为例：
（一）发债并掉期日
清算中心的会计人员依据发债条件和掉期协议副本或摘要（由资金局提供，包括发行方式、面值、起息日、实到账金额、发债手续费、期限、利率、计息方法、还本付息日期及方式等主要条件，并签字确认）；对手行的掉期交易确认电传正本和账户行正本报单，做如下分录：
日元债进账 借：存放港澳及国外同业款项（日元）
贷：发行境外债券（日元）
掉期为美元 借：货币掉期（日元）
贷：存放港澳及国外同业款项（日元）
借：存放港澳及国外同业款项（美元）
贷：货币掉期（美元）
（二）付息日
每次对外付息，只需做美元的对外付息分录，不需做日元与美元掉期的相反分录。分录为：
借：利息支出－－金融债券利息支出（美元）
贷：存放港澳及国外同业款项（美元）
（三）到期还本日
每次对外还本，作减少负债分录的同时还要做相反分录以减少掉期金额。分录为：
借：发行境外债券（日元）
贷：货币掉期（日元）
借：货币掉期（美元）
贷：存放港澳及国外同业款项（美元）
二、信贷项下利率掉期
我行客户资金均来自信贷项下，为控制信贷风险，由国金局境外借入转贷客户的浮动利率贷款可以由国金局审批后，委托资金局办理利率掉期。客户提出申请后，资金局对内、对外同时作两笔相反方向利率掉期业务，将风险转出。掉期发生时，不作表内账务处理。
（一）利率掉期交易日
由于利率掉期合约在执行前不会形成我行真实的资产或负债，故只进行表外核算。
1.与境外银行签署利率掉期合约时，按与境外对手行的掉期合约，做分录：
收：利率掉期协议 （合约中的金额）
2.接受国内客户利率掉期委托书时，按与国内客户利率掉期委托书，做分录
收：利率掉期协议 （委托书中的金额）
（二）利率掉期付息日
每期（通常每半年）掉期协议执行付息一次：
1.对客户
与贷款协议同时执行，客户付我行固定利率，总行营业部或分行分录为：
借：单位存款
贷：利息收入－－转贷款利息收入
－－转贷款利差收入
