分行收息分录为：
借：单位存款－－××户
贷：应收利息
(3)本金的核算
到期还本，附件与收息时相同。
借：单位存款－－××户
贷：流动资金贷款－－××户
（二）搭桥贷款
因我行承诺的外汇境外贷款的转贷资金未落实，转为向项目单位提供的短期外汇流动资金贷款为搭桥贷款。搭桥贷款客户提款，除与正常流贷相同的手续外，每次提款均要信贷员审批，才予以办理。提款、计息和归还本金的核算与短期流动资金贷款相同。
第六节 外汇拆借的核算
一、境外拆借
境外拆借是指我行与境外交易对手行进行的外汇资金拆借业务，分拆入、拆出两种情况。
（一）拆出业务
1.拆出时
根据对手行或经纪人的电传正本交易确认：“国家开发银行外汇资金业务审批单”（由资金局提供，各级负责人签字审批）和账户行借记报单，做如下会计分录
借：拆放港澳及国外同业－－××户
贷：存放港澳及国外同业款项－－××户
2.收回本息时
收回本息时，依据账户行贷记报单验算所收本息是否正确，并做如下分录：
借：存放港澳及国外同业款项－－××户
贷：拆放港澳及国外同业－－××户
金融企业往来收入－－拆放港澳及国外同业利息收入户
（二）拆入业务
1.拆入时
根据“国家开发银行外汇资金业务（拆入款）审批单”（由资金局提供，各级负责人签字审批）；我行对外发出的拆入款电传确认及对手行回复确认和账户行贷记报单做如下会计分录：
借：存放港澳及国外同业款项－－××户
贷：港澳及国外同业拆入－－××户
2.归还本息时
归还本息时需要验算所还本息是否正确，同时，根据“国家开发银行外汇资金业务（归还拆入款）审批单”（由资金局提供，各级负责人签字审批）；账户行借记报单做如下会计分录：
借：港澳及国外同业拆入－－××户
金融企业往来支出－－境外同业拆入利息支出户
贷：存放港澳及国外同业款项－－××户
二、境内拆借
境内拆借是指我行与境内金融机构进行的外汇资金拆借业务，分拆入、拆出两种情况。
（一）拆出业务
1.拆出时
依据“资金拆借合同”、“外汇资金拆借审批表”、“国家开发银行外汇资金业务审批单”（由资金局提供，各级负责人签字审批）和账户行借记报单，会计分录为：
借：拆放同业－－××户
或：拆放金融性公司－－××户
贷：存放港澳及国外同业款项－－××户
2.收回本息时
收回本息时，根据账户行贷记报单验算所还利息是否正确，会计分录为：
借：存放港澳及国外同业款项－－××户
贷：拆放同业－－××户
金融企业往来收入－－拆放同业利息收入户
或借：存放港澳及国外同业款项－－××户
贷：拆放金融性公司－－××户
金融企业往来收入
－－拆放金融性公司利息收入
（二）拆入业务
1.拆入时
根据“国家开发银行外汇资金业务（拆入款）审批单”（由资金局提供，各级负责人签字审批）；我行对外发出的拆入款电传确认及对手行回复确认和账户行贷记报单做会计分录：
借：存放港澳及国外同业款项
贷：同业拆入－－××户
或：金融性公司拆入－－××户
2.归还本息日
归还本息时，需要验算所还本息是否正确，并根据“国家开发银行外汇资金业务（归还拆入款）审批单”（由资金局提供，各级负责人签字审批）和账户行借记报单做如下会记分录：
借：同业拆入－－××户
或：金融性公司拆入－－××户
金融企业往来支出－－同业拆入利息支出户
－－或金融性公司拆入利息支出户
贷：存放港澳及国外同业款项－－××户
第七节 境外投资的核算
一、境外短期投资
境外短期投资是指我行购入的境外金融机构发行的一年期以内的除股票以外的有价证券。
（一）购入时
根据对手行或经纪人的电传正本交易确认；“国家开发银行外汇资金业务审批单”（由资金局提供，各级负责人签字审批）和账户行借记报单，做会计分录：
借：短期投资－－××户
贷：存放港澳及国外同业款项－－××户
（二）收回本金及收益时
收回本金及收益时，应依据账户行贷记报单验算收益是否正确并做会记分录：
借：存放港澳及国外同业款项－－××户
贷：短期投资－－××户
投资收益－－短期投资收益户
二、境外长期投资
境外长期投资是指我行购入的境外金融机构发行的一年期以上的除股票以外的有价证券。
（一）购入时
购入长期债券时，根据对手行或经纪人的电传正本交易确认；“国家开发银行外汇资金业务审批单”（由资金局提供，各级负责人签字审批）和账户行借记报单，分录如下：
借：长期投资－－××债券投资户（投资本金）
（此处为实付金额，而非债券面值）
贷：存放港澳及国外同业款项－－××户
（二）季末计提利息，摊销折、溢价时
每季末应计提利息，摊销折、溢价，公式如下：
每季摊销折价＝（债券面值－实付金额）/（债券年限×4）
每季摊销溢价＝（实付金额－债券面值）/（债券年限×4）
每季计提利息＝债券面值×年利率×实际天数/360
1.平价购入时：
借：长期投资－－应计利息（每季计提利息）
贷：投资收益－－长期投资收益
2.折价购入时：
借：长期投资－－××债券投资（每季摊销折价）
长期投资－－应计利息（每季计提利息）
贷：投资收益－－长期投资收益
3.溢价购入时：
借：长期投资－－应计利息（每季计提利息）
贷：投资收益－－长期投资收益
长期投资－－××债券投资（每季摊销溢价）
（三）收息时
收息日应依据账户行贷记报单，验算所收利息是否正确。
长期投资付息方式分为定期付息（按季、半年、年）和到期一次还本付息。
会计分录为：
