（一）种类、报送时间
同人民币报表的要求。
（二）报表折算方法：
1.折算顺序：
（1）外币折美元
具体为先编制原币种的会计报表，然后合并为折美元的合并会计报表。
（2）美元折本币
即在各原外币报表已折为美元汇总报表的基础上，需将美元汇总报表再折算为本币报表。
2.折算汇率：
（1）外币折美元的汇率执行总行资金局提供的报表日国际金融市场各币种折美元的汇率。
（2）美元折本币的汇率除实收资本项目采用历史汇率外，其余项目均采用报表日国家外管局公布的美元与人民币的中间价，由总行资金局提供。
3.折算差额的处理
由于外汇实收资本项目采用历史汇率折算，由此产生的与按报表日汇率折算的差额列入资本公积项目。
第二节 境外账户行的核算
境外账户行是指我行在境外开立账户的银行。
一、我行与境外账户行往来采取的核算方式：鉴于我行的外汇清算业务目前集中在总行办理，故采取总行集中开户记账核算的方式，使用“存放港澳及国外同业款项”科目核算。
二、在总行集中开户记账核算的方式下，各分行使用总行境外账户办理外汇资金的收付业务时，均通过“外币清算资金”科目核算。
（一）分行通过总行境外账户收款的核算
以境外银行给客户汇入汇款为例。
1.总行收到境外账户行的贷记报单时，填制转账借贷方凭证各一联，境外账户行贷记报单作借方凭证的附件。
借：存放港澳及国外同业款项－－××行户
贷：外币清算资金－－××分行户
同时，总行通过电传向分行发送贷记报单。
2.分行收到总行贷记报单时，填制转账借贷方凭证各一联，总行贷记报单作借方凭证的附件。
借：外币清算资金－－总行户
贷：汇入汇款
解付给客户时，填制特种转账借贷方凭证三联（一借两贷），一联贷方凭证加盖业务章后交客户作收账通知，另两联分别作借贷方记账凭证。
借：汇入汇款
贷：单位存款－－××单位户
或有关科目
如收款人为在本行开户的客户，则直接解付，可不通过“汇入汇款”科目核算。
3.总行收到境外账户行的贷记报单，因编号不清等原因，不能及时确认并通知分行时，应列作其他应付款待查，填制转账借贷方凭证各一联，境外账户行贷记报单作借方凭证的附件。
借：存放港澳及国外同业款项－－××行户
贷：其他应付款
查明原因并通知分行时，填制转账借贷方凭证各一联。
借：其他应付款
贷：外币清算资金－－××分行户
（二）分行通过总行境外账户付款的核算：
1.办理付款时，分行通过总行向境外账户行发送SWIFT或电传的付款指令，客户填制的汇款申请书第二联作借方记账凭证的附件，付款电传作贷方记账凭证的附件。
借：单位存款－－××单位户
贷：汇出汇款
2.总行收到境外账户行的已借记通知时，填制转账借贷方凭证各一联，境外账户行的已借记通知作贷方凭证的附件。
借：外币清算资金－－××分行户
贷：存放港澳及国外同业款项－－××行户
同时，总行通过电传向分行发送借记通知。
3.分行收到总行已借记通知时，填制转账借贷方凭证各一联，以总行借记通知作贷方凭证的附件。
借：汇出汇款
贷：外币清算资金－－××总行户
4.若总行收到境外账户行已借记通知后，因编号不清等原因，不能及时确认并通知分行时，应列作其他应收款待查，填制转账借贷方凭证各一联。
借：其他应收款
贷：存放港澳及国外同业款项－－××行户
查明原因通知分行时，填制转账借贷方凭证各一联。
借：外币清算资金－××分行户
贷：其他应收款
（三）总行与境外账户行利息收入与费用支出的核算：
1.总行收到境外账户行利息收入的贷记报单时，填制转账借贷方凭证各一联，境外账户行贷记报单作借方凭证的附件。
借：存放港澳及国外同业款项－－××行户
贷：金融企业往来收入－－存放港澳及国外同业款项利息收入户
2.总行收到境外账户行透支利息、费用支出的借记通知时，填制转账借贷方凭证各一联，境外账户行借记通知作贷方凭证的附件。
借：金融企业往来支出－－××户
贷：存放港澳及国外同业款项－－××行户
第三节 外汇系统内往来的核算
外汇系统内往来的核算内容包括：调拨资金、外币清算资金、系统内资金拆借、内部往来及其利息收支的核算。
一、外汇业务调拨资金的核算
外汇业务调拨资金是总行调拨给分行外汇信贷资金的主要来源。外汇业务的调拨资金利率执行资金局确定的利率，总行按季向分行计收调拨资金利息。
（一）划拨
1.总行通过外币清算资金划拨时，总行清算中心根据业务部门的“信贷资金调拨通知单”和电传报单，填制借贷方记账凭证。
分录为：借：调拨资金－－××分行
贷：外币清算资金－－××分行
分行根据总行电传报单，作会计分录：
借：外币清算资金－－总行
贷：调拨资金－－总行；
2.总行直接汇款给分行在当地同业的账户时，总行清算中心根据业务部门的“信贷资金调拨通知单”和有关付款单据，填制借贷方记账凭证。
分录为：借：调拨资金－－××分行
贷：存放港澳及国外同业款项－－××行
分行根据当地同业进账单，作会计分录：
借：存放其他同业款项－－××行
贷：调拨资金－－总行
（二）归还本金
1.分行通过当地同业账户将归还的调拨资金划入总行指定的账户时，
分录为：借：调拨资金－－总行
贷：存放其他同业款项－－××行
总行收妥款项后，分录为：
借：存放港澳及国外同业款项－－××行
贷：调拨资金－－××分行
2.总行直接通过外币清算资金扣收分行时，
借：外币清算资金－－××分行
贷：调拨资金－－××分行
分行根据总行的借记报单，作分录：
借：调拨资金－－总行
贷：外币清算资金－－总行
（三）利息收支的核算与人民币调拨资金的核算相同（见第五章）。
