国家开发银行关于印发《外汇业务核算办法》的通知
（1999年10月28日 开行发［1999］419号）
各分行、各分行筹备组、总行营业部、清算中心筹备组：
为适应我行外汇总分行两级管理体制和外汇业务发展需要，总行财会局重新修订了《国家开发银行会计核算规程》（试行稿）中“第九章 外汇业务的核算”的有关内容，现将《外汇业务核算办法》印发给你们，原“第九章 外汇业务的核算”同时废止。请各单位于1999年11月1日开始执行，执行中如遇问题请及时与总行财会局会计管理处联系。
附： 外汇业务核算办法
第一节 外汇会计核算基本规定
一、会计科目的设置
（一）结合外汇会计核算对象的特点，适应外汇业务的需要；
（二）适应国家宏观经济管理与银行内部统一本外币财务管理和会计核算的要求，外汇业务涉及的会计科目能与本币统一的尽量统一设置，不能统一的单独设置；
（三）在名称、含义、核算内容等方面保持相对稳定；
（四）在会计科目总体上保持完整性，在会计科目之间具有互排性，即各个会计科目的核算内容相互排斥。
二、外汇核算实行外汇分账制
外汇分账制也称原币记账法，即平时对每一笔业务，都要按业务的计价货币（原币）填制凭证、登记账簿、填制报表，各货币的账务要自成体系，自求平衡。当一笔业务涉及两种货币时，各货币的账务处理要通过“外汇买卖”类科目作为桥梁，分别与原币的有关科目对转，以保持各货币账务上的平衡；到会计期末，各种外币业务除分别编制原币的业务状况报告表来分别反映各原币资产、负债和所有者权益，以及收入、支出和损益情况外，还要按规定的汇率折合为美元并进一步折为本币，并与本币报表合并，编制各货币汇总折合本币的会计报表，以便以本币总括反映资产、负债和所有者权益，以及收入、支出和损益结果等。
各种外币在编制凭证、登记账簿时，除日元外以该种外币的个位为计账单位，计至小数点后二位，其后四舍五入，日元记至个位。
多数货币都有统一规定的简写符号，各项常用货币的简写符号及记账时辅币进位办法见下表：
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｜货币代号｜ 货币名称 ｜ 简写符号 ｜ 单位及辅币进位方法 ｜
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｜ ０１ ｜ 人民币 ｜ ＲＭＢ ｜１元＝１０角；１角＝１０分｜
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｜ １２ ｜ 英镑 ｜ ＧＢＰ ｜１镑＝１００便士 ｜
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｜ １３ ｜ 港币 ｜ ＨＫＤ ｜１元＝１００分 ｜
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｜ １４ ｜ 美元 ｜ ＵＳＤ ｜１元＝１００分 ｜
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｜ １６ ｜ 德国马克 ｜ ＤＥＭ ｜１马克＝１００芬尼 ｜
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｜ １７ ｜ 法国法郎 ｜ ＦＲＦ ｜１法郎＝１００分 ｜
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｜ ２７ ｜ 日元 ｜ ＪＰＹ ｜１日元 ｜
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｜ ２８ ｜ 加拿大元 ｜ ＣＡＤ ｜１元＝１００分 ｜
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｜ ３３ ｜ 欧元 ｜ ＥＵＲ ｜１元＝１００分 ｜
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三、确定并填制外汇会计凭证
根据我行外汇会计业务的需求，外汇会计凭证规定为以下七类：
（一）科目日结单；
（二）转账借、贷方记账凭证；（同人民币凭证）
（三）特种转账借、贷方记账凭证；
（四）单位外汇进账单；
（五）汇出汇款凭证；
（六）外汇买卖凭证，包括“外汇套汇凭证”和“外汇买卖凭证”；
（七）表外科目记账凭证；
（八）其他凭证，包括“银行收费凭证、利息计算清单”。
凭证的具体格式另见有关章节。
四、外汇会计凭证的传递
外汇会计凭证的传递必须做到准确、及时、手续严密，既要便利客户，又要符合制度规定。对于收付款结算业务，结合我行业务实际，暂按下述程序办理：
（一）项目单位需到我行填制付款单据，我行按照“审核－－验印－－记账－－复核－－付款签发回单）”的程序办理。
（二）转账业务应做到“先借记付款单位账户，后贷记收款单位账户”以防付款单位透支银行资金。
（三）他行票据，收妥抵用。
（四）代理行提交的凭证应先核押或核对签字无误后受理。
五、设置并登记外汇会计账簿
外汇会计账簿是以外汇会计凭证为依据，全面、连续、系统、完整地记录和反映各项外汇经济业务活动的记录簿籍。它是由许多具有专门格式的账页组成的。设置和登记外汇会计账簿是外汇会计核算的一种基本方法。
按其用途不同可分为外汇总账、外汇明细账和外汇备查登记簿。
外汇总账采用借、贷、余三栏式账页。
外汇明细账：是对全部外汇业务活动连续、系统地进行详细反映和分类记录的账簿，是对总账内容的详细反映。一般按单位或具体会计核算对象分户立账，并根据外汇明细账记账凭证逐笔连续记载，其格式除采用甲、乙、丙三种账页（见第一章第六节）外，还包括以下两种：
（一）外币借、贷、余和本位币借、贷、余六栏式账页，适用于两种货币的外汇买卖业务；
（二）借、贷、余、积数、本次核定贷款指标、核定贷款指标累计、发放贷款累计、收回贷款累计八栏式账页，适用于核定贷款指标、记载每笔贷款的支付、计收贷款利息、收回贷款本金的外汇贷款分户账。
外汇备查登记簿：是根据外汇会计业务的特殊需要而设置的记载补充资料用以备查的账簿。如开销户登记簿、进口托收登记簿、利率掉期登记簿、委托收款登记簿、汇出汇款登记簿、重要空白凭证登记簿、国外开来保证凭信登记簿等，必须根据有关凭证及时、准确地记载。因需记载和反映的内容不同，各种登记簿的格式也各异。
六、外汇会计报表的编制和报送
