持卡人使用贷记卡额度时比照“第二、三、四、五章”有关取现（单位卡除外）、POS消费等手续处理，会计分录：
借：其他贷款－－贷记卡实际使用额度－－××持卡人户
贷：××科目－－××户
二、还款的处理
持卡人还款时，发卡行按各种费用、利息、取现金额、消费额的顺序扣款。扣除各种费用、利息后剩余款项的处理：
（一）剩余款项小于或等于实际使用额度时
根据有关还款凭证，填制贷方记账凭证，会计分录：
借：××科目－－××户
贷：其他贷款－－贷记卡实际使用额度－－××持卡人户
（二）剩余款项大于实际使用额度时
借：××科目－－××户
贷：其他贷款－－贷记卡实际使用额度－－××持卡人户
贷：信用卡存款－－个人（单位）贷记卡存款－－××持卡人户
或：××科目－－××户
三、收取滞纳金、超限费的处理
收取滞纳金或超限费时填制一式三联业务收费凭证，在备注栏注明“贷记卡滞纳金”或“贷记卡超限费”。持卡人交现金的加盖现金收讫章，转账的加盖转讫章，将第三联退持卡人，其余分别作借贷方记账凭证，会计分录：
借：现金
或：××科目
贷：营业外收入－－罚款收入户
第二节 准贷记卡透支的核算
一、透支的处理
（一）当信用卡存款账户为贷方余额时
透支时，以有关凭证作凭方记账凭证，日终打印透支清单，另填制两联借方记账凭证，原始交易凭证作“信用卡存款”科目记账凭证的附件，会计分录：
借：信用卡存款－－单位（个人）卡存款－－××持卡人户
借：其他贷款－－信用卡透支－－××持卡人户
贷：现金－－业务现金户
或：××科目－－××户
（二）当信用卡存款账户余额为借方（或为零）时
透支时，以原始交易凭证作借方记账凭证附件，会计分录：
借：其他贷款－－信用卡透支－－××持卡人户
贷：现金－－业务现金户
或：××科目－－××户
二、偿还透支的处理
（一）持卡人偿还透支的处理
当持卡人归还透支时，扣除应收利息、催收贷款利息和当期利息后，剩余款项偿还透支本金。以有关凭证作借方记账凭证，另填制两联转账贷方凭证，原始交易凭证作其他贷款科目记账凭证附件，会计分录：
借：现金－－业务现金户
或：××科目－－××户
贷：其他贷款－－信用卡透支－－××持卡人户
贷：信用卡存款－－单位（个人）卡存款－－××持卡人户
（二）以保证金偿还透支的处理
发卡银行用持卡人保证金顾存款归还持卡人的透支时，首先结计保证金存款利息，保证金存款利息转存持卡人信用卡存款户，打印一式三联计算利息清单，第一联作借方记账凭证，第二联作贷方记账凭证，第三联退持卡人，会计分录：
借：利息支出－－××存款利息支出户
贷：信用卡存款－－单位（个人）卡存款－－××持卡人户
然后，结计透支利息，打印一式三联计算利息清单，第一联作借方记账凭证，第二联作贷方记账凭证，第三联退持卡人，会计分录：
借：应收利息－－××持卡人应收利息户
贷：利息收入－－利息收入户
在作上述账务处理后，根据保证金存款账户余额填制两联特种转账借方凭证，一联作保证金户的借方记账凭证，“证实书”第二联作附件，一联退持卡人，同时根据信用卡透支额和扣除透支本息后的保证金余额分别填制一联特种转账贷方记账凭证，作归还透支和保证金转存持卡人信用卡存款户账务处理，会计分录：
借：保证金存款－－单位（个人）信用卡保证金存款－－××存款人户
贷：应收利息－－××持卡人户
贷：其他贷款－－信用卡透支－－××持卡人户
贷：信用卡存款－－单位（个人）卡存款－－××持卡人户
第三节 呆账、坏账的核算
一、对保险公司理赔资金的处理
收到保险公司的理赔资金，首先结计应收利息、催收贷款利息及透支本金账户的利息，按规定入账后，再按先息后本的顺序扣款，会计分录：
借：××科目－－××户
贷：应收利息－－××持卡人户
贷：催收贷款利息－－××持卡人催收利息户
贷：其他贷款－－信用卡透支－－××持卡人户
或：其他贷款－－贷记卡实际使用额度－－××持卡人户
对未冲销的贷款本息仍向持卡人进行追索，符合呆、坏账条件的，按呆坏账的有关规定处理。
二、呆、坏账的处理
（一）核销本金的处理
收到批准核销文件时，填制特种转账凭证（一借一贷），分别作借贷方记账凭证，会计分录：
借：营业费用－－呆账准备金支出户
贷：呆账准备金－－呆账准备金户
核销时，填制特种转账凭证（一借一贷），分别作借贷方记账凭证，会计分录：
借：呆账准备金－－呆账准备金户
贷：其他贷款－－信用卡透支－－××持卡人户
或：其他贷款－－贷记卡实际使用额度－－××持卡人户
（二）核销利息的处理
1.催收贷款利息的处理
收到批准核销的文件时，填制特种转账凭证（一借一贷），会计分录：
借：待转营业收入－－待转营业收入户
贷：催收贷款利息－－××持卡人户
2.应收利息的处理
应收利息的核销，管辖行根据批准文件将坏账准备金划转到信用卡会计柜台，信用卡会计柜台收到开户行核销利息划转凭证，会计分录：
借：存放系统内款项－－存放开户行户
贷：应收利息－－－－核销利息户
对坏账准备金不足的，经批准准可由信用卡会计柜台在成本中直接列支，列支时，填制特种转账凭证（一借一贷），会计分录：
借：营业费用－－核销应收利息户
贷：应收利息－－核销利息户
三、收回已核销的透支本金和利息的处理
（一）收回已核销本金的处理
收回已核销的透支本金作为增加呆账准备金，并划转管辖行，由管辖行逐级上划。
信用卡会计柜台收回已核销的本金，根据有关收款凭证，填制贷方记账凭证，会计分录：
借：××科目－－××户
贷：呆账准备金－－呆账准备金户
同时，填制特种转账凭证（一借一贷）和两联系统内划款凭证，以转账借方凭证作“呆账准备金”科目的记账凭证，一联系统内划款凭证作贷方记账凭证，会计分录：
借：呆账准备金－－呆账准备金户
贷：存放系统内款项－－存放开户行户
特种转账贷方凭证连同一联系统内划款凭证送开户行。
（二）收回已核销利息的处理
收回的已核销的利息，对应收利息应作为坏账准备金上划管辖行，对催收贷款利息应转为利和卢收入。
1.收回已核销应收利息的处理
信用卡会计柜台根据有关收款凭证，填制有关贷方记账凭证，会计分录：
贷：××科目－－××户
贷：坏账准备金－－坏账准备金户
将收回的坏账准备金划转管辖行时，填制两联系统内转账凭证，在凭证上分别注明“收回核销透支利息”，会计分录：
借：坏账准备金－－坏账准备金户
贷：存放系统内款项－－存放开户行户
2.收回已核销的催收贷款利息的处理
信用卡会计柜台根据有关收款凭证，填制一联转账贷方凭证，会计分录：
借：××科目－－××户
贷：利息收入－－贷款利息收入户
第九章 利息的核算
第一节 存款利息的核算
一、活期存款利息
结息日，结计持卡人账户利息并转入持卡人账户。日终，根据“计算利息清单”第一联，汇总填制一联转账借方凭证作借方记账凭证，“计算利息清单”第二联作贷方记账凭证，会计分录：
借：利息支出－－企业（储蓄）活期存款利息支出户
贷：信用卡存款－－单位（个人）卡存款－－××持卡人户
或：活期储蓄存款－－××持卡人户
二、保证金利息
（一）保证金销户支取利息的处理
保证金存款利率比照同期同档次的定期存款利率计算，提前支取按活期利率计算利息。持卡人支取保证金时，应在申请信用卡销户45天后，凭本人身份证、销户申请书回执和“信用卡保证金存款开户证实书”第一联到开户行办理支取保证金存款手续。信用卡为个人卡的可支取现金，也可办理转账，信用卡为单位卡的只准办理转账，不得支取现金。
会计柜台收到持卡人交来的身份证、销户申请书回执及“信用卡保证金存款开户证实书”第一联后，抽出专夹保管的第二联“信用卡保证金存款开户证实书”，经核对无误后请持卡人填制一联支款单，持卡人支取现金的，在凭证上划去“转账”字样，将支款单交会计柜台，会计柜台收到支款单借记持卡人保证金存款户，送出纳付款后，以支款单作借方记账凭证，两联“信用卡保证金存款证实书”作附件；持卡人转账支取的，在支款单上划去“现金”字样，并填制一式两联进账单一并提交信用卡会计柜台，信用卡会计柜台收到支款单及进账单审核无误后，第一联进账单加盖“转讫章”退持卡人，以支款单作借方记账凭证，两联“信用卡保证金存款开户证实书”作附件，第二联进账单作贷方记账凭证或随系统内划款凭证提出票据交换。会计分录：
借：保证金存款－－单位（个人）信用卡保证金存款－－××存款人户
借：利息支出－－企业（储蓄）定期存款利息支出户
贷：现金－－业务现金户
或：信用卡存款－－个人（单位）卡存款－－××持卡人户
或：存放系统内款项－－存放开户行户
（二）保证金自动转存的处理
保证金存款可与客户到期约定自动转存，并将利息转存到持卡人信用卡账户。
转存时打印利息清单，第一联作借方记账凭证，第二联作贷方记账凭证，第三联作附件，会计分录：
借：利息支出－－企业（储蓄）定期存款利息支出户
贷：信用卡存款－－单位（个人）信用卡存款－－××持卡人户
信用卡保证金存款开户证实书留存联加盖“转存”戳记，原账户不动。
（三）保证金提前支出的处理
持卡人信用卡销户，提前支出保证金，比照上述“1”的手续处理，会计分录：
借：保证金存款－－单位（个人）信用卡保证金存款－－××存款人户
借：利息支出－－企业（储蓄）活期存款利息支出户
贷：现金－－业务库存现金户
或：存放系统内款项－－存放开户行户
第二节 使用额度和透支利息的核算
一、结息日利息的处理
（一）贷记卡的处理
持卡人按发卡行规定使用额度时，发卡行按月正常结计持卡人的利息。
1.现金交易利息的处理
结息日，打印一式三联计算利息清单，第一联作借方记账凭证附件（汇总打印一联转账借方记账凭证），第二联作贷方记账凭证，第三联退持卡人。会计分录：
