借：信用卡存款－－个人卡存款－－××持卡人户
贷：信用卡存款－－个人卡存款－－××持卡人户
二、信用卡与储蓄卡之间的转账
1.信用卡转出，储蓄卡转入时
（1）信用卡会计柜台的处理
打印两份交易流水清单，一份交易流水清单作借方记账凭证，另填制一联转账贷方记账凭证，另一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：信用卡存款－－个人卡存款－－××持卡人户（转出卡）
贷：其他应付款－－待清算通存通兑户
（2）网点的处理
打印两份交易流水清单，一份交易流水清单作贷方记账凭证，另填制一联转账借方记账凭证，另一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：其他应收款－－待清算通存通兑户
贷：活期储蓄存款－－××持卡人户（转入卡）
2.储蓄卡转出，信用卡转入时
（1）网点的处理
打印两份交易流水清单，一份交易流水清单作借方记账凭证，另填制一联转账贷方记账凭证，另一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：活期储蓄存款－－××持卡人户
贷：其他应付款－－待清算通存通兑户
（2）信用卡会计柜台的处理
打印两份交易流水清单，一份交易流水清单作贷方记账凭证，另填制一联转账借方记账凭证，另一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：其他应收款－－待清算通存通兑户
贷：信用卡存款－－个人卡存款－－××持卡人户
三、储蓄卡之间的转账
（一）收付款人在同一网点开户的
打印两份交易流水作借、贷方记账凭证，会计分录：
借：活期储蓄存款－－××持卡人户
贷：活期储蓄存款－－××持卡人户
（二）收付款人不在同一网点开户的
1.付款人开户网点
打印两份交易流水清单，一份交易流水清单作借方记账凭证，另填制一联转账贷方记账凭证，另一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：活期储蓄存款－－××持卡人户
贷：其他应付款－－待清算通存通兑户
2.收款人开户网点
打印两份交易流水清单，一份交易流水清单作贷方记账凭证，另填制一联转账借方记账凭证，另一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：其他应收款－－待清算通存通兑户
贷：活期储蓄存款－－××持卡人户
第四节 加钞的核算
一、ATM加钞的处理
ATM加钞人员填制现金请领书，经授权后填制一式两联内部现金提款单，出纳人员收到加钞人员的现金请领书和内部现金提款单，经审核无误后，分别加盖现金付讫章，登记《现金付出日记簿》，同时登记《ATM款项交接登记簿》，将第一联现金提款单和现金交加钞人员。加钞人员收到出纳人员的现金提款单及现金核对无误后在《ATM款项交接登记簿》上签收。
加钞人员按规定完成加钞程序，作取现测试无误后，登记ATM工作日志，将ATM加钞流水记录一并送出纳人员，出纳人员核对无误后，登记《现金收入日记簿－－ATM》。
日终出纳柜台按现行出纳制度结账，将《现金结数表》、《现金付出日记簿》、《现金收入日记簿－－ATM》、内部现金提款单、ATM加钞流水记录一并送会计柜台。会计柜台核对无误后，根据“日记簿”分别填制现金收入和付出凭证各一联，以现金收入凭证作借方记账凭证，《现金收入日记簿－－ATM》、ATM加钞流水记录作附件，以现金付出凭证作贷方记账凭证，内部现金提款单、《现金付出日记簿》作附件，会计分录：
借：现金－－ATM钱箱户
贷：现金－－业务（储蓄）现金户
二、ATM清箱的处理
加钞人员加钞前，双人清点原ATM钱箱库存现金，无误后，填制一式两联内部现金交款单，连同更换下的钱箱双人押运交到出纳柜台（网点）。出纳柜台（网点）收到加钞人员交来的内部现金交款单及钱箱，双人清点无误后，登记《现金收入日记簿》和《现金付出日记簿－－ATM》，同时登记《ATM款项交接登记簿》，在交款单上加盖现金收讫章，第一联退加钞人员，加钞人员在《ATM款项交接登记簿》签字确认后，第二联作贷方记账凭证附件，会计分录：
借：现金－－业务（储蓄）现金户
贷：现金－－ATM钱箱户
三、ATM库存核对
每日营业终了，出纳柜台或网点应检查ATM库存现金与现金库存登记簿核对相符，与会计柜台现金库存账核对相符，平衡公式：
今日余额（ATM）=昨日余额（ATM）+今日加钞金额（借方）－今日取款金额（贷方）
第五节 交易差错的核算
交易差错是指ATM机记账金额与实际吐钞额不符，可分ATM钱箱库存长款和短款两种情况。
一、长款的处理
根据长款金额填制转账借方和贷方记账凭证各一联，经主管人员审查签字后，作挂账处理，会计分录：
借：现金－－ATM钱箱户
贷：其他应付款－－待查ATM长款户
待查明原因后，经批准列收益或退还持卡人时，填制有关记账凭证，经主管人员审查签字后，作账务处理，会计分录：
借：其他应付款－－待查ATM长款户
贷：营业外收入－－出纳长款收入户
或：现金－－业务（储蓄）现金户
或：××科目－－××户
二、短款的处理
按短款金额填制转账凭证（一借一贷），经主管人员签字后，作账务处理，会计分录：
借：其他应收款－－待查ATM短款户
贷：现金－－ATM钱箱户
待查明原因时，经批准核销或追回短款，填制有关转账凭证，经主管人员审核签字，作账务处理，会计分录：
借：营业外支出－－出纳短款损失户
或：现金－－业务（储蓄）现金户
或：××科目－－××户
贷：其他应收款－－待查ATM短款户
第六章 资金清算
第一节 同城交易的资金清算
一、与特约商户的资金清算
按“第四章”有关手续处理。
二、系统内交易的资金清算
（一）信用卡的处理
1.手工压单的处理
按“第二、三、四章”有关手续处理
2.联网的处理
（1）网点的处理
日终，根据“其他应收款－－待清算通存通兑户”和“其他应付款 待清算通存通兑户”与综合网清算信息表（分别储蓄卡、信用卡按机构）逐笔核对。核对无误后，根据清算表轧差额打印“内部往来划收（付）款报单”，根据“其他应收款”和“其他应付款”账户余额打印转账借方和贷方凭证各一联，会计分录：
轧差为借方时：
借：内部往来－－管辖行往来户
借：其他应付款－－待清算通存通兑户
贷：其他应收款－－待清算通存通兑户
轧差为贷方时：
借：其他应付款－－待清算通存通兑户
贷：其他应收款－－待清算通存通兑户
贷：内部往来－－管辖行往来户
（2）信用卡会计柜台的处理
信用卡会计柜台根据综合网信息清算表轧差额，打印系统内划款凭证，根据应收应付款项打印转账借方或贷方凭证各一联作记账凭证，会计分录：
轧差额为借方时：
借：存放系统内款项－－存放开户行户
借：其他应付款－－待清算通存通兑户
贷：其他应收款－－待清算通存通兑户
轧差为贷方时：
借：其他应付款－－待清算通存通兑户
贷：其他应收款－－待清算通存通兑户
贷：存放系统内款项－－存放开户行户
（二）储蓄卡的处理
持卡人开户网点和代理网点根据通存通兑清算表交易类型（本代他收、本代他付、他代本收、他代本付）轧差额，填制内部往来报单，根据其他应收款和其他应付款科目“待清算通存通兑户”余额填制转账借方和贷方凭证各一联。
当通存通兑清算表轧差为借方时，会计分录：
借：内部往来－－管辖行往来户
借：其他应付款－－待清算通存通兑户
贷：其他应收款－－待清算通存通兑户
当通存通兑清算表轧差为贷方时，会计分录：
借：其他应付款－－待清算通存通兑户
贷：其他应收款－－待清算通存通兑户
贷：内部往来－－管辖行往来户
三、跨系统交易的资金清算
跨系统的资金清算是指银行卡跨行交易时各银行间的资金清算。各入网的网络成员行按当地人民银行的规定办理资金清算。
第二节 系统内异地交易的资金清算
一、手工压单的资金清算
（一）信用卡部为非联行机构的
1.受理行的处理
受理行信用卡会计柜台根据“其他应收款－－待清算异地卡交易资金户”和“其他应付款－－待清算异地卡交易资金户”账户余额，填制特种转账凭证（一借一贷）和一式两联系统内划款凭证。
（1）应收款的处理
以系统内划款凭证作借方记账凭证，特种转账贷方凭证作贷方记账凭证，会计分录：
借：系统内存放款项－－存放开户行户
贷：其他应收款－－待清算异地卡交易资金户
将一联系统内划款凭证和特种转账借方凭证送开户行，开户行会计柜台按现行资金清算的有关规定办理资金汇划。
（2）应付款的处理
以系统内划款凭证作贷方记账凭证，特种转账借方凭证作借方记账凭证，会计分录：
借：其他应付款－－待清算异地卡交易资金户
贷：存放系统内款项－－存放开户行户
将一联系统内划款凭证和特种转账贷方凭证送开户行，开户行会计柜台按现行资金清算的有关规定办理资金汇划。
2.发卡行的处理
（1）应收款的处理
收到开户行划来的“电子清算划收款补充报单”后，以系统内往来划款凭证作借方记账凭证，以电子清算划收款补充报单作贷方记账凭证。会计分录：
借：存放系统内款项－－开户行往来户
贷：信用卡存款－－单位（个人）卡存款－－××持卡人户
（2）应付款的处理
收到开户行划来的“电子清算划付款补充报单”后，以系统内往来划款凭证作贷方记账凭证，以电子清算划付款补充报单作借方记账凭证。会计分录：
借：信用卡存款－－单位（个人）卡存款－－××持卡人户
贷：存放系统内款项－－开户行往来户
3.日终清算
日终，信用卡会计柜台开户行按现行资金清算的手续与异地发卡行进行资金清算。
（二）信用卡部为联行机构的
1.受理行的处理
受理行根据“第二、三、四章”的有关手续受理异地卡的交易后，按现行制度规定办理电子汇划手续。
（1）应付款的处理
信用卡会计柜台是联行机构的，根据有关原始交易凭证逐笔填制“委托电子汇划款项划收款清单”（逐笔加编密押），根据“委托电子汇划款项划收款清单”上的“合计金额”填制“电子清算划（收）款专用凭证”一式两联，连同有关原始凭证，加盖“电子汇划专用章”并登记“电子汇划业务收（发）登记簿”后送清算中心。清算中心经审查、签收后，在一份“委托电子汇划款项划收款清单”和“电子清算划（收）款专用凭证”第二联上加盖清算部门电子汇划专用章退信用卡部门。信用卡部门以“电子清算划（收）款专用凭证”作贷方记账凭证，另填制一联转账借方凭证作借方记账凭证，会计分录：
借：其他应付款－－待清算异地卡交易资金
