（一）本地卡的处理
信用卡部打印两份POS交易流水清单，以一份POS交易清单作借方记账凭证，根据净计金额和手续费收入金额分别打印一联转账贷方凭证作贷方记账凭证，一份POS交易流水清单作“其他应付款”科目记账凭证的附件，会计分录：
借：信用卡存款－－单位（个人）卡存款－－××持卡人户
贷：其他应付款－－待清算特约商户交易资金户（净计金额）
贷：手续费收入－－商户回扣收入户
根据净计金额填制特种转账凭证（一借一贷）和两联系统内划款凭证，特种转账贷方凭证随系统内划款凭证送开户行会计柜台，会计分录：
借：其他应付款－－待清算特约商户交易资金户
贷：存放系统内款项－－存放开户行户
（二）龙卡网络行的处理
1.受理行信用卡会计柜台的处理
收到交易信息，以POS交易流水清单作借方记账凭证，根据净计金额和手续费收入金额分别填制一联转账贷方凭证，会计分录：
借：其他应收款－－待清算通存通兑户
贷：其他应付款－－待清算特约商户交易资金户
贷：手续费收入－－商户回扣收入户
与特约商户资金清算比照上述“（一）”的手续处理。
2.发卡行的处理
发卡行收到交易信息实时进行账务处理，打印两份龙卡网络交易流水清单，以一份龙卡网络交易流水清单作借方记账凭证，另填制一联转账贷方记账凭证作贷方记账凭证，一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：信用卡存款－－单位（个人）卡存款－－××持卡人户
贷：其他应付款－－待清算通存通兑户
二、储蓄卡的处理
（一）本地卡的处理
储蓄网点收到交易信息核对无误后，打印两份POS交易流水清单，以一份POS交易清单作借方记账凭证，根据净计金额和手续费收入金额分别打印一联转账贷方凭证作贷方记账凭证，一份POS交易流水清单作“其他应付款”科目记账凭证的附件，会计分录：
借：活期储蓄存款－－××持卡人户
贷：其他应付款－－待清算特约商户交易资金户
贷：手续费收入－－商户回扣收入户
根据净计金额填制一份内部往来划收款报单和特种转账凭证（一借一贷），以内部往来划收款报单（存根联）作贷方记账凭证，会计分录：
借：其他应付款－－待清算特约商户交易资金户
贷：内部往来－－管辖行往来户
将内部往来划收款报单（通知联）及特种转账贷方凭证送管辖行会计柜台。
（二）龙卡网络行的处理
1.受理行储蓄网点的处理
收到交易信息，以POS交易流水清单作借方记账凭证，根据净计金额和手续费收入金额分别填制一联转账贷方凭证，会计分录：
借：其他应收款－－待清算通存通兑户
贷：其他应付款－－待清算特约商户交易资金户
贷：手续费收入－－商户回扣收入户
根据净计金额填制一份内部往来划收款报单和特种转账凭证（一借一贷），以内部往来划收款报单（存根联）作贷方记账凭证，会计分录：
借：其他应付款－－待清算特约商户交易资金户
贷：内部往来－－管辖行往来户
将内部往来划收款报单（通知联）及特种转账贷方凭证送管辖行会计柜台。
2.发卡行储蓄网点的处理
发卡行收到交易信息实时进行账务处理，打印两份龙卡网络交易流水清单，以一份龙卡网络交易流水清单作借方记账凭证，另填制一联转账贷方记账凭证作贷方记账凭证，一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：活期储蓄存款－－××持卡人户
贷：其他应付款－－待清算通存通兑户
第三节 退货交易的核算
一、本行卡的处理
（一）手工压单的处理
对手工压单消费，特约商户办理通过收单行退货时，应按原交易填写一式四联签购单及一式三联汇计单，签购单、汇计单大、小写金额均填写红字。将一式三联汇计单、第二、三联签购单，连同收回的原交易签购单回单联一并交收单行。
收单行收到商户交来的汇计单及原签购单回单联，应审查签购单及汇计单填写是否符合规定，根据原交易签购单审查原交易是否真实，无误后，在汇计单及签购单各联加盖业务用公章，第一联汇计单退特约商户，同时按净计金额填制一式两联系统内划款凭证，将一联系统内划款凭证连同第二联汇计单、第三联签购单一并送开户行。俟退票时间过后，接到开户行的通知，以系统内划款凭证作借方记账凭证，签购单第二联作借方（红字）记账凭证，收回的原签购单回单联作附件，第二联汇计单作贷方（红字）记账凭证，第三联汇计单作附件，会计分录：
借：存放系统内款项－－存放开户行户（净计金额）
借：信用卡存款－－单位（个人）卡存款－－××持卡人户（红字）
贷：手续费收入－－商户回扣收入户（红字）
（二）联网的处理
1.当日退货（综合网日切前）
收到退货交易信息，确认该交易真实准确，并与原交易进行核对无误后，对原交易作撤销交易处理。
2.隔日退货（综合网日切后）
收到退货交易信息，确认该交易真实准确，并与原交易进行核对无误后，按交易金额（红字）填制特种转账凭证（一借一贷），在特转凭证“转账原因”栏注明“退货”字样，按净计金额填制两联系统内划款凭证，按手续费金额填制一联转账贷方凭证（红字），以一联系统内划款凭证作借方记账凭证，一联特种转账借方凭证作借方记账凭证，转账贷方凭证作手续费收入科目的记账凭证，会计分录：
借：存放系统内款项－－存放开户行户（净计金额）
借：信用卡存款－－单位（个人）卡存款－－××持卡人户（红字）
或：活期储蓄存款－－××持卡人户（红字）
贷：手续费收入－－商户回扣收入户（红字）
将一联系统内划款凭证及一联特种转账贷方凭证送开户行。
二、异地卡的处理
（一）手工压单的处理
收单行比照上述“一、（一）”处理后，会计分录：
借：存放系统内款项－－存放开户行户（净计金额）
借：其他应收款－－待清算异地卡交易资金户（红字）
贷：手续费收入－－商户回扣收入户（红字）
如果收单行原交易已与发卡行进行资金清算，应按交易金额另填制一联转账贷方凭证，签购单作附件，会计分录：
借：存放系统内款项－－存放开户行户（净计金额）
贷：其他应付款－－待清算异地卡交易资金户
贷：手续费收入－－商户回扣收入户（红字）
（二）龙卡网络行的处理
1.当日退货（龙卡网络日切前）
（1）收单行的处理。
收到商户退货信息，确认该交易真实准确，并与原交易进行核对无误后，对原交易作撤销交易处理，会计分录：
借：其他应收款－－待清算通存通兑户（红字）
贷：其他应付款－－待清算特约商户交易资金户（红字）
贷：手续费收入－－商户回扣收入户（红字）
日终，打印转账借方和贷方凭证（红字）作上述科目记账凭证。
（2）发卡行的处理
收到撤销交易信息，用红字冲销原交易，会计分录：
借：信用卡存款－－单位（个人）卡存款－－××持卡人户（红字）
或：活期储蓄存款－－××持卡人户
贷：其他应付款－－待清算通存通兑户（红字）
龙卡网络日切后，综合网日切前退货，仍采取红字冲销的方式处理。但对原交易挂账和撤销交易挂账需进行资金清算，具体处理手续比照“第六章、第二节、二、”。
（三）撤销交易的处理手续办理。
2.隔日退货（综合网日切后）
发生退货交易，应按原交易作反向交易进行处理，不得冲销昨日“其他应收款－－待清算通存通兑户”挂账户，会计分录：
（1）收单行的处理
借：其他应收款－－待清算特约商户交易资金户（净计金额）
贷：其他应付款－－待清算通存通兑户
贷：手续费收入－－商户回扣收入户（红字）
日终，打印转账借方和贷方凭证作上述科目的记账凭证。
（2）发卡行的处理
发卡行收到交易信息实时进行账务处理，打印两份龙卡网络交易流水清单，以一份龙卡网络交易流水清单作贷方记账凭证，另填制一联转账借方记账凭证作借方记账凭证，一份交易流水清单作附件。
借：其他应收款－－待清算通存通兑户
贷：信用卡存款－－单位（个人）卡存款－－××持卡人户
或：活期储蓄存款－－××持卡人户
第五章 自动柜员机交易的核算
第一节 存现的核算
一、本地卡的处理
两名加钞人员取出存款信封，经双人清点现金，并与ATM通知交易单、ATM交易记录、主机交易流水核对，以实际清点的现金金额按单机填制一式两联“内部现金交款单”，连同现金、ATM通知交易单、ATM交易记录一并交出纳柜台。
出纳柜台收到加钞人员交来的现金、ATM通知交易单及ATM交易记录核对无误后，登记《ATM款项交接登记簿》，由加钞人员在登记簿上签字；出纳人员在“内部现金交款单”上加盖“现金收讫章”后，将第一联退加钞人员并登记《现金收入日记簿》，以日终编制的现金收入凭证作借方记账凭证，根据现金交款单填制一联转账贷方记账凭证，第二联内部现金交款单、ATM通知交易单及ATM交易记录作附件。会计分录：
借：现金－－ATM现金户
贷：信用卡存款－－个人卡存款－－××持卡人户
或：活期储蓄存款－－××持卡人户
或：其他应付款－－待清算通存通兑户
二、异地卡的处理
比照本地卡处理，会计分录：
借：现金－－ATM业务现金户
贷：其他应付款－－待清算通存通兑户
第二节 取现的核算
一、本地卡的处理
打印两份ATM交易流水清单，以一份交易流水清单作借方凭证，以现金付出凭证作贷方记账凭证，一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：信用卡存款－－个人卡存款－－××持卡人户
或：活期储蓄存款－－××持卡人户
或：其他应收款－－待清算通存通兑户
贷：现金－－ATM钱箱户
二、龙卡网络的处理
受理行比照上述“一”的手续进行处理，会计柜台另填制一联转账贷方凭证作手续费收入科目的记账凭证，会计分录：
借：其他应收款－－待清算通存通兑户
贷：现金－－ATM钱箱户
贷：手续费收入－－取现手续费收入户
发卡行收到交易信息，打印两份交易流水清单和一联转账贷方凭证，以一份交易流水清单作借方记账凭证，转账贷方记账凭证作贷方记账凭证，一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：信用卡存款－－个人卡存款－－××持卡人户
或：活期储蓄存款－－××持卡人户
贷：其他应付款－－待清算通存通兑户
第三节 转账的核算
一、信用卡之间的转账
打印两份交易流水清单作借、贷方记账凭证，会计分录：
