中国建设银行银行卡会计核算手续(试行)
（1999年11月15日 建总发［1999］149号）
第一章 开户交易的核算
第一节 信用卡开户的核算
一、信用卡开户的处理手续
（一）准贷记卡开户的处理
1.申请人交存现金开户
申请人申请开户时，应填制（本手续所称填制凭证包括打印方式，以下相同）一式四联存款单，连同“龙卡开户通知书”、“身份证件及现金（开户存款+年费）一并交柜台经办人员。柜台经办人员应审查：存款单填写是否正确，身份证与申请人是否相符，清点现金无误后，填制一式三联“结算业务收费凭证”（以下简称“业务收费凭证”），在存款单及业务收费凭证各联上加盖“现金收讫”章，将存款单回单联、“业务收费凭证”第三联及身份证件交给申请人。
以存款单第二联作信用卡存款科目的贷方记账凭证，存款单第三、四联及“开户通知书”作附件，“收费凭证”第二联作手续费收入科目记账凭证，以日终填制的现金收入凭证作借方记账凭证，“收费凭证”第一联作附件，会计分录：
借：现金－－业务现金户
贷：信用卡存款－－个人卡存款－－××持卡人户
贷：手续费收入－－年费收入户
开办了开户即领卡业务的发卡行，柜台人员在完成开户手续后，登记《成品卡（密码信封）发卡登记簿》，由申请人填制一联“领用中国建设银行龙卡签收单”，并在《成品卡（密码信封）发放登记簿》签字。柜台人员将信用卡和密码信封交客户签收领取，将“领用中国建设银行龙卡签收单”交业务管理部门。表外科目按“第十二章”的有关手续处理
2.申请人办理转账开户
（1）受理申请人送交支票的处理
申请人将转账支票（含年费）、进账单、身份证件、开户通知书交柜台经办人员。柜台经办人员按上述“1”进行审核无误后，在进账单回单上加盖“受理他们票据专用章”，连同身份证件退申请人。根据转账支票和进账单填制“存放系统内款项”科目的划款凭证，连同转账支票一并送开户行。俟退票时间过后，收到开户行的通知，以系统内划款凭证作借方记账凭证，进账单作贷方记账凭证，会计分录：
借：存放系统内款项－－存放开户行户
贷：信用卡存款－－单位（个人）卡存款－－××持卡人户
同时填制一式三联业务收费凭证，第一联作借方记账凭证，第二联作贷方记账凭证，第三联退申请人，会计分录：
借：信用卡存款－－单位（个人）卡存款－－××持卡人户
贷：手续费收入－－年费收入户
申请人领取信用卡时比照上述“1”的领卡手续处理。
（2）申请人从他行转账存入款项的处理
收到开户行系统内划款凭证、一联进账单及“龙卡开户通知书”，系统内划款凭证和进账单分别作借方和贷方记账凭证，会计分录：
借：存放系统内款项－－存放开户行户
贷：信用卡存款－－单位（个人）卡存款××持卡人员
同时填制一式三联业务收费凭证，第一联作借方记账凭证，第二联作贷方记账凭证，第三联退申请人，会计分录：
借：信用卡存款－－单位（个人）卡存款－－××持卡人户
贷：手续费收入－－年费收入户
申请人领卡比照上述“1”的手续处理。
（二）贷记卡开户的处理
信用卡会计柜台收到持卡人的“龙卡开户通知书”，审查无误后，在“其他贷款 贷记卡实际使用额度”科目下为持卡人开立账户。“龙卡开户通知书”装订在当日凭证的后面。
申请人领取贷记卡比照上述“准贷记卡开户”领卡手续处理。
二、申请人交存信用卡保证金的处理
“龙卡开户通知书”写明申请人需交存保证金的，信用卡会计柜台在受理申请人开户时，要首先办理收取保证金手续，申请人未交存保证金的不予受理信用卡开户。
（一）申请人交现金的处理
申请人应根据交存保证金金额填制现金交款单。柜台人员收妥款项后，根据现金交款单开具一式两联“信用卡保证金存款开户证实书”，加盖业务用公章，第一联退申请人，第二联留存专夹保管，以现金交款单作贷方记账凭证，日终以汇总的现金收入凭证作借方记账凭证，会计分录：
借：现金－－业务现金户
贷：保证金存款－－个人（单位）信用卡保证金存款－－××存款人户
（二）申请人办理转账的处理
比照信用卡开户手续处理后，按上述“（一）”的手续为申请人签发“保证金开户证实书”，会计分录：
借：存放系统内款项－－存放开户行户
贷：保证金存款－－个人（单位）信用卡保证金存款－－××存款人户
（三）持卡人以抵押、质押方式提供担保的，担保物的核算按《中国建设银行担保物、偿债物管理及会计核算规定》进行处理。
第二节 储蓄卡开户的核算
一、开立活期账户的处理
储户申请开户时，应提供有效身份证件，并填制“储蓄卡开卡申请书”、“活期储蓄存款凭条”，连同现金（含工本费）一并交储蓄网点。储蓄网点受理并审核无误后，打印一式三联收费凭证，加盖现金收讫章，第一联作借方记账凭证附件，第二联作“营业费用”科目的记账凭证，第三联退申请人，以现金收入凭证作借方记账凭证，“存款凭条”作“活期储蓄存款”科目的记账凭证，“储蓄卡开卡申请书”作附件，会计分录：
借：现金－－储蓄现金户
贷：活期储蓄存款－－××持卡人户
贷：营业费用－－印刷费户
填制一联“储蓄卡领用单”交储户凭以领取储蓄卡。储户领卡时，必须提供本人有效身份证件和“储蓄卡领用单”，储蓄所审核无误后，将储蓄卡和密码信封交领卡人，领卡人在《（密码信封）发放登记簿》上签字。开办即领卡业务的储蓄所，在办完开户手续后比照信用卡的手续处理。
二、开立定期账户的处理
网点收到持卡人的身份证件、填写的定期存款凭条、储蓄卡、现金，核对无误后，为持卡人开立定期存款账户。以定期存款凭条作贷方记账凭证，现金收入凭证作借方记账凭证，会计分录：
借：现金－－储蓄业务现金户
贷：定期储蓄存款－－××持卡人户
第二章 现金交易的核算
第一节 续存现金的核算
一、信用卡续存的处理
（一）本地卡续存现金的处理
1.信用卡会计柜台的处理
（1）手工压单的处理：
持卡人凭卡存款的应将信用卡、现金一并交柜台人员。柜台人员清点现金无误后，压印一式四联存款单，填写日期、存款金额，交持卡人签字确认后，在存款单各联上加盖“现金收讫章”，第一联退持卡人，。
以存款单第二联作贷方记账凭证，第三、四联作贷方记账凭证附件，日终根据现金收入日记簿汇总填制现金收入凭证作借方记账凭证，会计分录：
借：现金－－业务现金户
贷：信用卡存款－－个人卡存款－－××持卡人户
无卡续存存款人填写一式四联存款单，将存款单、现金一并交柜台人员。柜台人员审查存款人填写的存款单是否正确，填写的存款金额与清点现金是否相符，无误后，按上述手续处理。
（2）联网的处理：
收到持卡人的信用卡和现金审核无误后刷卡，打印存现凭证，交存款人签字；登记现金收入登记簿，在存现凭证各联加盖“现金收讫章”，将回单联连同信用卡退持卡人。
以一联存现凭证作贷方记账凭证，日终根据现金收入登记簿汇总填制现金收入凭证作借方记账凭证，会计分录：
借：现金－－业务现金户
贷：信用卡存款－－个人卡存款－－××持卡人户
2.储蓄网点的处理
（1）手工压单的处理
储蓄网点收到持卡人的信用卡、现金后，比照上述“1、（1）手工压单”的手续处理后，根据存款单填制一份内部往来划收款报单，根据现金收入登记簿编制现金收入凭证作借方记账凭证，内部往来划收款报单存根联作贷方记账凭证，存款单第三、四联作附件，第二联存款单随内部往来划收款报单通知联划转管辖行会计柜台，会计分录：
借：现金－－储蓄现金户
贷：内部往来－－管辖行往来户
信用卡会计柜台收到系统内划款凭证及第二联存款单后，以系统内划款凭证作借方记账凭证，存款单第二联作贷方记账凭证，会计分录：
借：存放系统内款项－－存放开户行户
贷：信用卡存款－－个人卡存款－－××持卡人户
（2）联网的处理
网点收到持卡人的信用卡和现金，比照上述“1、（2）联网的处理”的手续处理。会计分录：
借：现金－－储蓄现金户
贷：其他应付款－－待清算通存通兑户
信用卡部会计收到交易信息，实时作账务处理，日终，打印两份交易流水清单和一联转账借方凭证，以转账借方凭证作借方记账凭证，一份交易流水清单附件，另一份交易流水清单作贷方记账凭证，会计分录：
借：其他应收款－－待清算通存通兑户
贷：信用卡存款－－个人卡存款－－××持卡人户
（二）异地续存现金的处理
1.非龙卡网络行的处理
（1）信用卡会计柜台的处理
受理行信用卡部会计柜台收到持卡人的信用卡及现金，比照上述“（一）1、”手续处理，会计分录：
借：现金－－业务现金户
贷：其他应付款－－待清算异地卡交易资金户
与异地发卡行的资金清算，按“第六章 资金清算”有关手续办理。
（2）储蓄网点的处理
A.手工压单的处理
比照上述“（一）2、（1）”手续处理。
信用卡会计柜台收到网点通过开户行划转的资金，以系统内划款凭证作借方记账凭证，存款单第二联作贷方记账凭证，会计分录：
借：存放系统内款项－－存放开户行户
贷：其他应付款－－待清算异地卡交易资金户
B.联网的处理
比照上述“（一）2、（2）”手续处理。
信用卡会计柜台收到交易信息实时进行账务处理，以日终打印的转账借方和贷方凭证作记账凭证，会计分录：
借：其他应收款－－待清算通存通兑户
贷：其他应付款－－待清算异地卡交易资金户
与异地发卡行的资金清算，按“第六章 资金清算”有关手续办理。
2.龙卡网络行的处理
（1）信用卡会计柜台的处理
A.受理行的处理
受理行信用卡部会计柜台受理持卡人续存款时，比照信用卡本地续存之联网的手续处理，会计分录：
借：现金－－业务现金户
贷：其他应付款－－待清算通存通兑户
B.发卡行的处理
发卡行收到龙卡网络交易信息，实时记载持卡人账。日终，打印两份交易流水清单和一联转账借方凭证，以转账借方凭证作借方记账凭证，一份交易流水清单作附件，一份交易流水清单作贷方记账凭证。
会计分录：
借：其他应收款－－待清算通存通兑户
贷：信用卡存款－－个人卡存款－－××持卡人户
（2）储蓄网点的处理
A.受理行的处理
受理行储蓄网点受理持卡人续存款时，比照信用卡本地续存之联网的手续处理，会计分录：
借：现金－－储蓄现金户
贷：其他应付款－－待清算通存通兑户
