二十五、 企业的应收、应付、预收、预付等往来款项，应分别不同货币设帐登记，并及时催收、清偿，定期与对方核对清楚。对合同规定延期付款项目的应收合同款，应在财务情况说明书中加以说明。对不能收回的应收款项，应查明原因，追究责任；经严格审查确实无法收回的，按照审批权限，报经批准后，作为坏帐损失，冲减预提的“坏帐准
备”。
二十六、 企业对记帐本位币以外的外币存款、外币借款和以外币结算的往来款项，除登记实际发生的外币金额外，还应按照确定的汇率（国内公司按照国家外汇管理部门公布的外汇牌价，国外公司按照当地政府公布的外汇牌价），将外币金额折合为记帐本位币记帐。
记帐本位币以外的外币存款、外币借款和以外币结算的往来款项增加时，按记帐汇率折合为记帐本位币记帐；减少时，按帐面汇率折合为记帐本位币记帐。因汇率不同而发生的折合为记帐本位币的差额，作为外汇兑换损益处理（简称汇兑损益）。
汇兑损益一般应以实现数为准。国内公司按帐面汇率计算的外币存款、外币借款和以外币结算的往来款项的人民币年末帐面余额，经财税部门同意，可以根据国家规定的年末汇率进行计算和调整。调整后的差额，作为汇兑损益处理。
将外币折合为记帐本位币所采用的记帐汇率和帐面汇率，由企业根据实际情况自行确定。记帐汇率，可以采用当天汇率，也可以采用固定汇率。可以采用每月一日国家公布的汇率作为全月的固定汇率，也可以采用每年一月一日国家公布的汇率作为全年的固定汇率。帐面汇率，可以采用先进先出、加权平均等方法计算。不论采用哪种汇率，一经确定，不得任意改变。如需改变，应报经批准，并在财务情况说明书中加以说明。
第五章 材料物资的核算
二十七、 企业的材料物资，是指库存的、加工中的和在途的各种材料、结构件、机械配件、低值易耗品、生活物资等施工生产、经营管理和生活用的材料物资，以及对外提供成套设备项目中所需的工艺设备。
二十八、 各种材料物资应按原价或实际成本记帐。
国内采购或国外采购用于对外承包工程的各种材料物资，按购入原价（包括买价和手续费）入帐。采购材料物资所发生的各种储运费用（包括国内外运杂费、仓储费、包装费、口岸费、保险费、港口费等）应单独核算，不包括在原价之内。
二十九、 国内采购用于对外承包工程的各种材料物资，向国外调拨时，按结算价格（包括材料物资的结算价格和储运费的结算价格）转帐。
三十、 年度终了时，国外公司库存的主要材料物资，如果由于当地市价下跌，其可变现的净值（估计售价减销售费用）低于帐面实际价值较大的，当地政府规定可以按当地市价或可变现的净值确定其价值的，其差额列为当期损失。但国外公司向国内报送的会计报表仍应按国内财务制度的规定办理。
三十一、 耗用、销售材料物资的原价或实际成本，可在先进先出、加权平均、后进先出、分批实际等方法中选用一种进行计算。计算方法一经确定，不能随意改变。如需改变，应按照审批权限报经批准，并在财务情况说明书中加以说明。
三十二、 材料物资的收发、领退，应根据实际数量及时办理会计手续，并应设置有数量有金额的明细帐，逐项逐笔登记，加强管理。对于各种在途材料，要随时检查到货情况，对逾期未到的，要督促有关部门采取措施。对已经到达尚未验收入库的，要及时办理验收入库手续。
国外公司按工程用料定额采购并运抵施工现场的材料物资，可以按运到工地数计入工程成本。但在工程竣工时，应将剩余的材料物资作价变卖，冲减工程成本。
三十三、 企业的材料物资应定期盘点。发现盘盈、盘亏、毁损、变质等情况，应查明原因，写出书面报告，按照审批权限报经审查批准，按照规定计入成本、费用或列作营业外收支。
第六章 长期投资和长期负债的核算
三十四、 企业对其他单位的投资，应作为“向其他单位投资”，按实际支出数入帐。
