建设银行经办的基建 ┃ ┃ ┃
支出合计 ┃ ┃ ┃
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支出总计 ┃ ┃ ┃
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会计主管人员 复核 制表
第四十一条 为了简化核算手续，预算周转金存款合并在“国库存款”帐户内统一核算。
各级财政预算周转金，供平衡季度预算收支的临时周转使用，不能用于财政开支。非经上级财政机关批准，年终必须保持原数，不能源少。
预算周转金的数额，应当随着预算支出的逐年增加，相应补充。动用上年结余设置或补充预算周转金时，财政总会计均作预算支出处理。
第四十二条 各级财政机关要严格掌握库款余存，在国库存款余额内签发库款支付凭证，财政拨款凭证，一律不能提取现金。
第五节 预 算 往 来
第四十三条 财政机关的往来款项，是预算执行过程中发生的结算资金。一般包括两种：一种是，上下级财政机关之间的往来，包括预算周转借垫款和财政体制结算往来款；另一种是，财政机关与预算单位之间发生的应付、暂存和应收、暂付款项。
各项往来款项必须严格掌握，正确核算，及时清理结算，不得长期挂帐。年终，原则上应无余额。
第四十四条 各级财政机关，对于上下级之间的借垫款，属于预算补助范围以内的，应直接用“补助支出”科目拨款，不得长年用往来科目挂帐。非预算补助范围内的借款，应随时清理。上下级财政之间借出或归还款项时，应尽可能在当月份汇到对方入帐，以利双方划期对帐。
第四十五条 各级财政机关与预算单位之间发生的临时性资金往来要及时清理。该作预算拨款或预算支出的，应当及时办理会计转帐手续，属于应作预算收入款项，不得长期挂在“暂存”帐上。年终，除预拨下年度经费外，一般应无余额。
第四十六条 所有往来款项，都要按单位或资金性质设户，用三栏式帐簿进行明细核算。
第六节 预 算 外 资 金
第四十七条 预算外资金，是指根据国家财政制度、财务制度规定，不纳入国家预算，由各地区、各部门、各单位自收自支的财政资金。地方财政机关掌管的预算外资金，主要是各项地方附加收入和国家规定由地方财政集中或留用的专项资金。各级财政总会计，对地方财政预算外资金的会计事务处理办法，比照本制度预算资金的有关规定办理。
第四十八条 预算外资金的会计核算，应坚持以下原则：
一、严格划清预算内、外的界限。不得化预算内收入为预算外收入；也不能把应由预算外列支的款项挤入预算内报销。
二、收入按政策制度，非经国家批准，不得自行扩大预算外资金项目，或提高附加、留成比例。
三、支出按指定用途。各种预算外资金，一般都有指定用途，要保证规定用途的资金需要。不得随意挪用搞自筹基建等其他开支。
四、预算外资金，要单独核算。做到先收后支，量入为出，自求平衡，略有节余。
第四十九条 根据国务院规定，对事业行政单位的预算外资金实行财政专户存储管理的，其财政总会计的核算方法，可由各省、自治区、直辖市财政机关根据本地区的具体情况另作补充规定。
第四章 会计结帐和结算
第五十条 为了总结一定时期内的会计帐户记录，便于编制预算会计报表，各级财政总会计，应当定期、及时地进行会计结帐。结帐期限，会计事项较多的帐户，每月一次；会计事项很少的帐户，每年一次。
会计结帐，应在月末办理，不得为赶编报表提前结帐。结帐的数码，不准用红字书写。
结帐方法：月份结帐时，需要结出当月发生额和月末余额的，应在当月最后一笔记录下划一通栏红线，在线下结出当月发生额。在“摘要”栏内注明“本月合计”字样；在下面划一道单红线，表示相加数。如果需要结出累计发生额的，应逐月计算自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额之下，在“摘要”栏内注明“本年累计”字样，并在下面划一道红线。１２月末的“本年累计”，就是全年累计发生额。平时不需要按月结出发生额和累计发生额的帐户，年末都应当结出全年累计发生额，并在全年累计发生额下划双红线，表示累计或平衡数。
年度终了后，要把各帐户余额结转下年。在下年新帐户第一行“余额”栏内填写上年转来的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。
第五十一条 为了正确、完整地反映报告期内的财政总预算收支和资金活动情况或结果，各级财政总会计，在会计结帐前，应当对有关会计事项，认真进行整理或清理。月份结帐前，凡在本月内发生的会计事项应当记入当月帐内，如有单位尚未报帐或平时尚未登记入帐的，应当全部催齐登帐试算平衡后，再进行会计结帐。
第五十二条 各级财政总会计，在年度会计结帐前，应当全面进行年终清理结算。年终清理结算的主要事项如下：
一、核对年度预算收支数字。预算数字是考核决算和办理收支结算的依据，也是进行会计结算的依据。年终前，各级财政总会计，应配合预算管理部门，把各级财政总预算之间，各级财政总预算和各单位预算之间的全年预算数核对清楚。追加追减，上划下划数字，必须在年度终了前核对完毕。为了便于年终清理，本年预算的追加追减和企事业单位的上划下划，一般截至１１月底为止。各项预算拨款，一般截至１２月２５日为止。
二、清理本年预算应收应支。凡属本年预算收入，要认真清理，年终前必须如数缴入国库。督促国库在年终库款报解整理期内，迅速报齐当年预算收入。应当在本年预算支领报销的款项，也要在年终前办理完毕。
三、清理借垫往来款项。各级财政的暂收、暂付、应收、应付等往来款项，要在年终以前，认真清理结算，做到人欠收回，欠人归还。应转作预算收入或预算支出的款项，要及时转入本年预算收支帐。
四、组织征收收入机关、监交机关和国库进行年度对帐。年度终了后，按照国库制度的规定，支库应设置１０天的“库款报解整理期”，经收处１２月３１日前所收款项，应在“库款报解整理期内报达支库，列入当年决算。年度终了后，各级国库，要按年度”决算对帐办法，编制预算收入对帐单，分送同级财政机关、征收机关和监交机关核对签章。保证预算收入数字一致。
