┃的资金数。付方，记财政拨款数；收方，记各单位报来
┃的“银行支出数”或缴回财政机关数（预算外拨存建行
┃款，可使用本科目也可增设一个总帐科目）。
预算外支出 ┃ 核算各级财政机关用预算外收入安排的支出数。付
┃方，记各单位“银行支出数”和财政机关直接支出数；
┃收方记本年支出收回数。年终，全部支出汇齐后，本科
┃目余额转入“预算外结余”科目的付方。
预算外补助支出 ┃ 核算拨给下级财政的预算外补助款，付方，记拨出
┃数；收方，记退转数。年终，本科目余额转入“预算外
┃结余”科目的付方。
调出资金 ┃ 核算年终决算时，调出预算外资金结余弥补财政总决
┃算赤字。付方，记调出数；收方，记退转数。年终，本
┃科目余额转入“预算外结余”科目的付方。
财政专项周转基金贷款 ┃ 核算各级财政机关向各单位划拨的财政周转基金数。
┃付方，记财政发放数；收方，记财政收回数。
┃ 年终，本科目付方余额直接转入下年新帐。
预算外暂付 ┃ 核算各级财政机关对各预算外拨款单位临时发生的急
┃需借款，付方，记借出数；收方，记收回数或转作“预
┃算外拨款”、“预算外支出”数。
三、资金结存类 ┃ 本类各科目永远是收方余额。
预算外存款 ┃ 核算各级财政机关在国库的各项预算外资金和专项基
┃金存款。收方，记增加数；付方，记减少数。收方余额
┃为财政预算外存款数。
预算外库存有价证券 ┃ 核算地方政府用预算外资金购买各种有价证券的库存
┃数。收方，记库存数；付方，记兑换本金数。
┃ 本科目与“预算外购入有价证券”科目，是两个对应
┃科目。
预算外在途款 ┃ 核算决算清理期内发生的，上、下年度收入、支出等
┃业务，需要通过本科目过渡处理的资金数。收方，记发
┃生数；付方，记冲转数（本科目的新年度帐，作相反方
┃向分录）。
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第二节 记 帐 方 法
第十五条 根据预算会计办理预算收支的特点和实行“收付实现制”的结帐基础原则，各级财政总会计的记帐方法，一律采用“资金收付记帐法”。
第十六条 资金收付记帐法，以预算资金活动作为记帐主体，以“收”、“付”作为记帐符号。运用复式记帐原理，反映预算资金的收入、付出和余存情况。会计科目划分为资金来源、资金运用和资金结存三大类。资金结存，是预算资金活动的基本条件，记帐的主体；资金来源，反映资金的来源和性质；资金运用，反映资金的用途和去向。资金收付记帐法的平衡公式是：
资金来源类资金运用类 资金结存类
所有帐户收－ 所有帐户付 ＝ 所有帐户收
方余额合计 方余额合计 方余额合计
第十七条 资金收付记帐法的记帐规则要点如下：
一、资金来源类或资金运用类科目，同资金结存类科目发生对应关系时，记“同收”或“同付”。
二、资金来源类同资金运用类科目发生对应关系时，记“有收有付”。
三、各类内部各科目之间发生对应关系时，也记“有收有付”。
以上三条概括为：增加结存记“同收”；减少结存记“同付”；不涉及结存总额增减变化的，记“有收有付”。
第三节 会 计 凭 证
第十八条 会计凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，登记帐簿的依据。会计凭证按照填制程序和用途分为“原始凭证”和“记帐凭单”两种。“原始凭证”是证明会计事项发生经过的基础资料，也是填制“记帐凭单”的根据。“记帐凭单”是登记总帐的根据。“记帐凭单”和所附的“原始凭证”是登记明细帐的根据。
各级财政总会计，必须根据原始凭证，编制记帐凭单；根据记帐凭单和原始凭证记帐，做到收支有据，责任清楚。
第十九条 各级财政总会计的原始凭证主要包括：
一、国库报来的各种预算收入日报表及其附件，如各种“缴款书”、“收入退还书”、“更正通知书”等。
二、各种预算拨款和转帐收款凭证，如财政库款支付凭证回单、各种汇款回单等。
三、各事业行政主管部门的支出月报和建设银行的基本建设支出月报等。
四、其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。
第二十条 各级财政总会计，对各种原始凭证必须认真审查，加强复核监督。审查要点是：
一、国库的收款凭证是否符合“国库条例细则”的规定，收入的分成是否符合规定的留解比例，预算收入级次的划分和预算科目的使用是否正确，有无错用预算科目，错划预算级次和错计分成收入情况，有无占压国库资金情况。
二、各项预算拨款凭证是否符合核定的预算计划，临时性借款是否符合规定的审批手续。
三、各事业行政主管部门和建设银行报来的支出月报，是否准确、及时、完整，有无以拨作支，以领代报等虚报支出情况。
第二十一条 各级财政总会计，审核“原始凭证”无误后，据以归类整理编制“记帐凭单”。
“记帐凭单”的格式和编制方法如下：
一、记帐凭单格式（见下页）。
二、记帐凭单的编制方法。
１．记帐凭单，分为资金来源及运用类科目和资金结存类科目两部分。每一会计分录都是收就记收，付就记付，两个科目一个数字，对应平衡。
记 帐 凭 单
附件 张 １９年 月 日 顺序号第 号
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