┃直接支出数，收方，记本年度支出收回数。年终，全部
┃支出汇齐后，本科目余额转入“预算结余”科目的付
┃方。
┃ 财政总会计对单位会计的“银行支取未报数”如需设
┃会计科目记帐控制，可由省、自治区、直辖市财政机关
┃自行增设科目。
限额结算支出 ┃ 核算采用经费限额拨款办法的财政机关，同国家银行
┃结算各单位支用的经费限额数，付方，记财政机关向国
┃家银行拨款数；收方，根据“银行支出数”，记转入预
┃算支出数。
上解支出 ┃ 核算上缴上级财政的预算上解款。付方，记上解数；
┃收方，记退转数。年终，本科目余额转入“预算结余”
┃科目的付方。
补助支出 ┃ 核算拨给下级财政的预算补助款。付方，记拨出数；
┃收方，记退转数。年终，本科目余额转入“预算结余”
┃科目的付方。
与下级往来 ┃ 核算与下级财政的往来款项。付方，记借出数；收
┃方，记收回数或转作补助支出数。
┃ 在编制“资金活动情况表”时，本科目如为收方余
┃额，应将本科目移入“资金来源类”。
┃ 本科目与“资金来源类”的“与上级往来”科目，是
┃两个对应科目。
┃ 有的地区习惯于把上下级往来科目固定分类的，也可
┃以改设“借入上级款”、“借入下级款”（来源类）和
┃“借给下级款”、“借给上级款”（运用类）两对往来
┃科目。但向中央报送“资金活动情况表”时，应按本制
┃度规定编报。
预算暂付 ┃ 核算各级财政机关对各预算单位临时发生的急需借
┃款。付方，记借出数，收方，记收回数或转作“经费
┃拨款”、“预算支出”数。
三、资金结存类 ┃ 本类各科目永远是收方余额。
国库存款 ┃ 核算各级财政机关在国库的预算资金存款和预算周转
┃金存款。收方，记库款增加数；付方，记库款减少数。
┃收方余额为财政存款数。
库存有价证券 ┃ 核算地方政府按国家统一规定用预算资金购买的有价
┃证券库存数。收方，记库存数，付方，记兑换本金数。
┃ 本科目与“购入有价证券”科目，是两个对应科目。
在 途 款 ┃ 核算决算清理期内发生的上、下年度收入、支出业
┃务，需要通过本科目过渡处理的资金数。收方，记发生
┃数；付方，记冲转数（本科目的新年度帐，作相反方向
┃分录）。
┃ 预算收入按月划期核算的地区，平时也可以使用本科
┃目。
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第十四条 核算财政预算外资金和专项基金的会计科目如下：
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会 计 科 目 ┃ 核 算 内 容 和 使 用 方 法
分类和名称 ┃
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一、资金来源类 ┃ 本类各科目永远是收方余额。
预算外收入 ┃ 核算各级财政机关按照国家规定征收、集中或留用
┃的、属于财政预算外资金范围的各项收入。收方，记收
┃入数（负数以红字记入）。年终，本科目余额转入“预
┃算外结余”科目的收方。
预算外补助收入 ┃ 核算上级财政拨来的预算外补助款。收方，记拨入
┃数；付方，记退转数。年终，本科目余额转入“预算外
┃结余”科目的收方。
财政专项周转金 ┃ 核算地方财政机关经管的支农周转金、小型技措贷款
┃基金等各种专项周转基金。收方，记设置和增加数，付
┃方，记减少数。
┃ 年终，本科目余额转入下年新帐本科目。
预算外暂存 ┃ 核算临时发生的预算外应付、暂存款项。收方，记发
┃生数，付方，记退转数。
预算外结余 ┃ 核算各级财政机关预算外资金收支的年终决算执行结
┃果。收方，记年终从“预算外收入”、“预算外补助收
┃入”科目转来的全年收入数；付方，记年终从“预算外
┃支出”、“预算外补助支出”、“调出资金”科目转来
┃的全年支出数，以及转入“购入有价证券”科目数。
┃ 本科目收付方轧差后的“收方余额”即为本年“年终
┃财政预算外滚存结余”。转入下年新帐本科目。
预算外购入有价证券 ┃ 核算用财政预算外结余购买的有价证券。为落实本年
┃财政预算外资金决算结余，每年年终将“预算外结余”
┃科目中本年购买的有价证券冲销转入本科目。收方，记
┃由“预算外结余”科目转入数，付方，记冲转数。
┃ 本科目与“预算外库存有价证券”是两个对应科目。
二、资金运用类 ┃ 本类各科目永远是付方余额。
预算外拨款 ┃ 核算各级财政机关用各项预算外收入向有关单位划拨
