财政部关于印发《中华人民共和国
财政部会计信息质量抽查公告》（第七号）的通知
（２００１年１２月３日 财监［２００１］９９号）
财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、注册会计师协会：
为贯彻落实《
中华人民共和国会计法》和《
国务院关于整顿和规范市场经济秩序的决定》，我部组织驻各地财政监察专员办事处对部分行业２０００年度会计信息质量进行了抽查。对抽查结果，我们已向社会发布《
中华人民共和国财政部会计信息质量抽查公告》（第七号），现将该公告印发给你们。
附件：
中华人民共和国财政部会计信息质量抽查公告（第七号）
附件： 中华人民共和国财政部会计信息质量抽查公告
（第七号）
为贯彻落实《
中华人民共和国会计法》和《
国务院关于整顿和规范市场经济秩序的决定》的精神，认真做好整顿和规范财经秩序工作，加大会计打假力度，今年财政部继续组织驻各地财政监察专员办事处（以下简称专员办）开展了对部分行业２０００年度会计信息质量的检查工作。本次检查共抽查了医药、纺织、民航、冶金、石油石化等行业的３２０户企业和事业单位，以及为这些单位年度会计报表出具审计报告的１２５家会计师事务所。抽查发现，被抽查企事业单位资产不实７３．７５亿元、利润不实３５．１１亿元。其中，资产不实比例在１％以上和利润不实比例在１０％以上的分别占全部被抽查单位的５０％和５７％。与以前年度抽查情况相比，本次抽查中发现的被查单位资产和利润失真度有较为明显的下降，但是，假凭证、假账、假表、假审计和假评估等“五假”问题仍不容忽视。
本次抽查结果表明，部分企事业单位的会计信息失真现象还很严重。一些单位为了达到扭亏为盈、享受“债转股”优惠政策、小集团利益、包装上市、领导人出政绩等目的，随意调整报表合并范围、巨额潜亏挂账、人为调节利润。据统计，本次抽查中发现人为调节利润、虚盈实亏的企业有３２户，占被查单位的１０％，人为调节利润总额达１３．７亿元，其中，虚增利润１０亿元，虚减利润３．７亿元。另外，部分企事业单位财务管理混乱，缺乏有效的内部控制机制，账外设账、私设“小金库”等问题屡禁不绝。在被查的８２户医药企业中，有１２户企业明显存在账外账，游离于法定会计账簿之外的资金高达１００１４万元。药品的高额回扣、让利更加剧了部分医药企业会计核算的混乱，使会计信息严重失真。
抽查结果还表明，会计师事务所的审计质量良莠不齐。今年所查的１２５家会计师事务所的总体审计质量比往年有所提高，但仍有部分会计师事务所未实施必要的审计程序，出具了不恰当的审计报告。尤其是为３２户虚盈实亏的企业出具审计报告的事务所，均不同程度地认可了企业虚盈实亏的情况。部分会计师事务所为了规避审计责任，用保留意见或带说明段的无保留意见审计报告代替否定意见的审计报告。一些经过合并重组的会计师事务所虽然取得了各类资格，但执业质量并没有得到实质性提升。个别会计师事务所还存在出借资格、买章卖章的问题。
抽查结束后，财政部及各地专员办本着依法行政、实事求是的原则对被查单位下发了检查结论及处理决定，对违反财税法规的单位进行了调账补税、限期整改、行政处罚等处理，共追缴税款４．１７亿元、处以罚款０．２８亿元。目前已有近２０名企事业单位的责任人被依法追究了相应的责任。对负有审计责任的会计师事务所及相关注意会计师，中国注册会计师协会也将依法做出进一步核查处理。
通过本次抽查，反映出部分行业的会计信息质量不容乐观，会计打假工作任重道远。对此，财政部将继续就社会各界关注的问题开展有针对性的会计信息质量抽查，加大会计打假力度，逐步在全社会建立起贯彻落实《
中华人民共和国会计法》和《
中华人民共和国注册会计师法》、不作假账的良好氛围。
附：部分企业２００１年会计信息质量抽查情况
附： 部分企业２００１年会计信息质量抽查情况
单位：万元
┌─┬──┬───────────┬───────────┬──┬──┬──┐
│ │ │ 会计报表主要 │ │承办│ │ │
│ │ │ 项目失真数据 │ │审计│出具│ │
│序│企业├───┬───┬───┤ 主要违规事项 │业务│审计│ 备 │
│号│名称│ 资产 │所有者│利润总│ │的会│报告│ 注 │
│ │ │ 不实 │权益不│额不实│ │计师│类型│ │
│ │ │ │实 │ │ │事务│ │ │
│ │ │ │ │ │ │所 │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │会计核算不规范，所属公│ │ │ │
│ │ │ │ │ │司财务管理混乱，其中，│ │ │ │
│ │江西│ │ │ │违规核算销售折扣、折让│ │ │ │
│ │省医│ │ │ │1936万元；应作未作纳税│未审│ │ │
│1 │药集│5536 │6776 │6575 │调整365万元；隐瞒历年 │计 │ │ │
│ │团公│ │ │ │潜亏挂账6794万元；私设│ │ │ │
│ │司 │ │ │ │“小金库”58万元；会议│ │ │ │
│ │ │ │ │ │收支775万元在账外核算 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │并销毁部分原始凭证。 │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │会计基础工作薄弱，内部│吉林│ │ │
│ │白求│ │ │ │控制制度不健全；存货账│通汇│ │ │
│ │恩医│ │ │ │实不符1296万元；未遵循│会计│无保│ │
│2 │科大│625 │1153 │1090 │一贯性原则多提折旧82万│师事│留意│ │
│ │学制│ │ │ │元；所属医药保健公司以│务所│见 │ │
│ │药厂│ │ │ │前年度多转销售成本125 │有限│ │ │
│ │ │ │ │ │万元，虚增2000年利润。│公司│ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │会计核算不规范，部分账│西安│ │ │
│ │西安│ │ │ │表、账账、账实不符，其│希格│ │ │
│ │利君│ │ │ │中银行存款账实不符2989│玛有│无保│ │
│3 │制药│-201 │1452 │1399 │万元，存货期初余额账表│限责│留意│ │
│ │股份│ │ │ │不符2229万元；普通发票│任会│见 │ │
│ │有限│ │ │ │销售折扣、折让未计增值│计师│ │ │
│ │公司│ │ │ │税1281万元；少交企业所│事务│ │ │
│ │ │ │ │ │得税569万元。 │所 │ │ │
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│ │ │ │ │ │会计核算不规范；对会计│ │ │ │
│ │ │ │ │ │师事务所连续三年披露的│ │ │ │
│ │贵州│ │ │ │折旧偏低、少计财务费用│贵州│ │部分│
│4 │铁合│1339 │4606 │4606 │问题一直未予纠正。年终│仁信│保留│披露│
│ │金厂│ │ │ │人为调节盈亏，累计少计│会计│意见│前述│
│ │ │ │ │ │财务费用3237万元、少提│师事│ │事项│
│ │ │ │ │ │折旧642万元；虚减成本 │务所│ │ │
│ │ │ │ │ │390万元；销售损失挂待 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │摊费用143万元。 │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │会计核算不规范，部分账│四川│ │ │
│ │ │ │ │ │表、账实不符；将业务收│省经│ │ │
│ │四川│ │ │ │入等挂账，隐瞒收入706 │纬会│ │ │
│ │省丝│ │ │ │万元；空转销售成本、将│计师│无保│部分│
│5 │绸进│14968 │14208 │14449 │国拨土地作无形资产摊销│事务│留意│披露│
│ │出口│ │ │ │等，共挤占成本288万元 │所有│见 │前述│
│ │公司│ │ │ │；将财政机关已批准核销│限责│ │事项│
│ │ │ │ │ │的资产损失15596万元挂 │任公│ │ │
│ │ │ │ │ │账，造成少计以前年度亏│司 │ │ │
│ │ │ │ │ │损15391万元。 │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │会计核算不真实，借款利│ │ │ │
│ │ │ │ │ │息未按规定计入财务费用│ │ │ │
│ │ │ │ │ │等，虚增利润5135万元；│ │ │ │
│ │湖北│ │ │ │虚伪委托加工业务，为被│未审│ │ │
│ │孝棉│ │ │ │投资单位将收入转移到账│计 │ │ │
│6 │集团│10363 │3123 │4337 │外59万元；企业改制评估│ │ │ │
│ │有限│ │ │ │不实，少评估资产1800万│ │ │ │
│ │公司│ │ │ │元。虚盈实亏，会计报表│ │ │ │
│ │ │ │ │ │反映盈利25万元，经查实│ │ │ │
│ │ │ │ │ │亏损4312万元。 │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │济南│ │ │ │财务管理混乱；虚盈实亏│中嘉│ │ │
│ │华城│ │ │ │，会计报表反映盈利305 │会计│ │部分│
│ │元首│ │ │ │万元，经查实为亏损 │师事│保留│披露│
│7 │集团│17411 │18747 │18913 │18474万元；长期投资未 │务所│意见│前述│
│ │有限│ │ │ │按规定核算；潜亏挂账 │有限│ │事项│
│ │公司│ │ │ │19539万元。 │责任│ │ │
│ │ │ │ │ │ │公司│ │ │
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│ │遵义│ │ │ │会计核算不真实，少计财│ │ │ │
│ │铁合│ │ │ │务费用1217万元；存货不│贵州│ │ │
│ │金（│ │ │ │实902万元；虚增营业外 │仁信│保留│部分│
│8 │集团│915 │2120 │2341 │收入221万元；会计报表 │会计│意见│披露│
│ │）有│ │ │ │反映盈利21万元，经查实│师事│ │前述│
│ │限责│ │ │ │应为亏损2320万元。 │务所│ │事项│
│ │任公│ │ │ │ │ │ │ │
│ │司 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ │ │ │ │会计核算不规范，关联交│江西│ │ │
│ │南昌│ │ │ │易直接冲减成本，少计收│新兴│ │ │
│ │钢铁│ │ │ │入579万元；在建工程、 │会计│ │部分│
│9 │有限│14085 │14497 │-115 │医院、招待所领料及耗用│师事│保留│披露│
│ │责任│ │ │ │水电金额636万元，应作 │务所│意见│前述│
│ │公司│ │ │ │未作进项转出；多列成本│有限│ │事项│
│ │ │ │ │ │、虚减利润135万元；潜 │责任│ │ │
│ │ │ │ │ │亏挂账14382万元。 │公司│ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │会计核算不规范，未按规│ │ │ │
│ │ │ │ │ │定合并会计报表，造成多│ │ │ │
│ │ │ │ │ │计收入、虚列成本4270万│ │ │ │
│ │ │ │ │ │元；财务管理混乱，偷逃│ │ │ │
│ │ │ │ │ │增值税571万元；虚增存 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │货库存1206万元；少计销│ │ │ │
│ │ │ │ │ │售收入1486万元；少计投│ │ │ │
│ │ │ │ │ │资收益499万元；向下属 │ │ │ │
│ │番禺│ │ │ │企业转移费用支出426万 │ │ │ │
│ │石油│ │ │ │元；为帮助代管的加油站│ │ │ │
│10│企业│7566 │4040 │3842 │完成利润指标，违规向油│ │ │ │
│ │集团│ │ │ │站转移收入300万元；以 │未审│ │ │
│ │有限│ │ │ │前年度损益调整严重不实│计 │ │ │
│ │公司│ │ │ │，其中“长期投资”科目│ │ │ │
│ │ │ │ │ │累计挂1994-1998年流动 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │资金占用利息8190万元，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │“长期应付款”挂账核算│ │ │ │
│ │ │ │ │ │以前年度税前提取的工资│ │ │ │
│ │ │ │ │ │、福利性费用支出3300万│ │ │ │
│ │ │ │ │ │元；虚盈实亏，会计报表│ │ │ │
│ │ │ │ │ │反映盈利3万元，经查实 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │亏损3839万元。 │ │ │ │
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│ │中国│ │ │ │会计核算不规范，少计库│ │ │ │
│ │石油│ │ │ │存商品2869万元；少计主│毕马│ │ │
│ │化工│ │ │ │营业务收入、少提坏账准│威会│未单│ │
│ │股份│ │ │ │备、少计费用等，虚增利│计师│独出│ │
│11│有限│-3117 │3767 │3594 │润3666万元；所属部分县│事务│具审│ │
│ │公司│ │ │ │级公司财务管理混乱，经│所 │计报│ │
│ │河南│ │ │ │营收入1547万元未纳入账│ │告 │ │
│ │石油│ │ │ │内核算。 │ │ │ │
│ │分公│ │ │ │ │ │ │ │
│ │司 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │广西│ │ │ │会计核算不真实，虚增原│毕马│ │ │
│ │玉柴│ │ │ │材料成本、跨年度多列费│威华│无保│ │
│ │机器│ │ │ │用，虚减利润1623万元；│振会│留意│ │
│12│股份│-1162 │-949 │-1624 │所属销售公司代销劳务收│计师│见 │ │
│ │有限│ │ │ │入760万元未入账，并以 │事务│ │ │
│ │公司│ │ │ │个人名义储存；应作未作│所 │ │ │
│ │ │ │ │ │纳税调整4191万元。 │ │ │ │
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│ │ │ │ │ │未如实依据股权转让合同│ │ │ │
│ │深业│ │ │ │及资产评估结果进行会计│ │ │ │
│ │（深│ │ │ │核算，虚增资产13376万 │深圳│无保│ │
│13│圳）│14319 │6242 │1022 │元、负债7927万元；年末│枫桦│留意│ │
│ │工贸│ │ │ │违规冲减财务费用339万 │会计│见 │ │
│ │发展│ │ │ │元、管理费用400万元， │师事│ │ │
│ │有限│ │ │ │虚增利润；会计报表反映│务所│ │ │
│ │公司│ │ │ │盈利319万元，经查实亏 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │损703万元。 │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │会计基础工作不规范，部│ │ │ │
│ │河南│ │ │ │分计价方法未遵循一贯性│漯河│ │ │
│ │省漯│ │ │ │原则；所属公司未按规定│慧光│ │ │
│ │河市│ │ │ │汇总会计报表，造成收入│会计│保留│未披│
│14│双汇│374 │635 │239 │44453万元总账与报表不 │师事│意见│露前│
│ │实业│ │ │ │符；奖金和工资7560万元│务所│ │述事│
│ │集团│ │ │ │未通过应付工资核算；少│有限│ │项 │
│ │有限│ │ │ │提折旧、虚增利润686万 │公司│ │ │
│ │公司│ │ │ │元；与所属公司关联交易│ │ │ │
│ │ │ │ │ │不规范。 │ │ │ │
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│ │ │ │ │ │会计基础工作不规范； │邯郸│ │注册│
│ │邯郸│ │ │ │1996-1999年，采取在“ │中喜│ │会计│
│ │第三│ │ │ │产成品”科目挂账的方式│会计│ │师对│
│15│棉纺│22810 │19860 │19210 │，少结转产品成本23795 │师事│否定│企业│
│ │织有│ │ │ │万元；少计应收利息249 │务所│意见│的报│
│ │限公│ │ │ │万元；多计财务费用479 │有限│ │表提│
│ │司 │ │ │ │万元；下属子公司无依据│责任│ │出否│
│ │ │ │ │ │将长期应付款989万元转 │公司│ │定意│
│ │ │ │ │ │入资本公积。 │ │ │见 │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │武汉│ │ │ │会计基础工作不规范，合│湖北│ │ │
│ │诺佳│ │ │ │并会计报表未包含子公司│中南│ │ │
│ │药业│ │ │ │报表，造成少计资产180 │有限│无保│ │
│16│集团│-221 │1240 │1228 │万元；成本、费用核算不│责任│留意│ │
│ │股份│ │ │ │实，虚增利润710万元； │会计│见 │ │
│ │有限│ │ │ │资产核算不实，虚减资产│师事│ │ │
│ │公司│ │ │ │778万元；潜亏挂账740万│务所│ │ │
│ │ │ │ │ │元。 │ │ │ │
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│ │ │ │ │ │当期和以前年度发生的管│ │ │ │
│ │ │ │ │ │理费用、销售费用、财务│安庆│ │ │
│ │安庆│ │ │ │费用挂账未列损益787万 │信德│保留│部分│
│17│制药│703 │1077 │599 │元；以前年度多转成本 │会计│意见│披露│
│ │有限│ │ │ │120万元；少提折旧40万 │师事│ │前述│
│ │公司│ │ │ │元；将应作负债处理的借│务所│ │事项│
│ │ │ │ │ │款（含利息）161万元列 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │作企业资本公积金。 │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │湖北│ │ │ │会计核算不规范，潜亏挂│中勤│尚未│ │
│18│省医│522 │608 │1241 │账，成本、费用核算不实│万信│出具│ │
│ │药公│ │ │ │，虚增利润1207万元。 │会计│审计│ │
│ │司 │ │ │ │ │师事│报告│ │
│ │ │ │ │ │ │务所│ │ │
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│ │ │ │ │ │会计核算不规范；基建账│ │ │ │
│ │青海│ │ │ │未并表，虚减资产1455万│ │ │ │
│ │省人│ │ │ │元；收取的药品优价款 │未审│ │ │
│19│民医│-1455 │-920 │420 │113万元未计收入；在医 │计 │ │ │
│ │院 │ │ │ │序支出中列支挂号费提成│ │ │ │
│ │ │ │ │ │22万元；基建专款500万 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │元未入专用基金。 │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │长沙│ │ │ │会计核算不真实，私设“│ │ │ │
│ │三九│ │ │ │小金库”307万元，用于 │未审│ │ │
│20│医药│-85 │-36 │-54 │支付业务往来单位的让利│计 │ │ │
│ │有限│ │ │ │和回扣。 │ │ │ │
│ │公司│ │ │ │ │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │会计基础工作不规范：已│石家│ │ │
│ │ │ │ │ │批准核销的资产损失4042│庄金│ │ │
│ │石家│ │ │ │万元未作账务处理，虚增│石会│ │ │
│ │庄市│ │ │ │资产；多列成本、费用 │计师│保留│部分│
│21│第二│3933 │3903 │88 │176万元；应按未按权益 │事务│意见│披露│
│ │制药│ │ │ │法核算长期投资，累计少│所有│ │前述│
│ │厂 │ │ │ │计长期投资116万元，少 │限责│ │事项│
│ │ │ │ │ │计投资收益286万元，多 │任公│ │ │
│ │ │ │ │ │计未分配利润166万元。 │司 │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │青岛│ │ │ │账实不符，少计产成品 │山东│ │ │
│ │国风│ │ │ │433万元；多列广告宣传 │汇德│ │ │
│22│药业│-443 │21 │-497 │费未作纳税调整，少交所│会计│无保│ │
│ │股份│ │ │ │得税350万元；私设“小 │师事│留意│ │
│ │有限│ │ │ │金库”16万元；无合法发│务所│见 │ │
│ │公司│ │ │ │票及真实业务事项列支经│有限│ │ │
│ │ │ │ │ │营费用1156万元。 │公司│ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │会计核算不规范；少计投│深圳│ │ │
│ │ │ │ │ │资收益66万元；应付工资│天健│ │ │
│ │宁波│ │ │ │结余账外存放160万元； │信德│ │ │
│ │医药│ │ │ │进货折扣未冲减进货成本│会计│ │ │
│23│股份│441 │123 │123 │，小计利润42万元；截留│师事│无保│ │
│ │有限│ │ │ │收入，私设“小金库”15│务所│留意│ │
│ │公司│ │ │ │万元；对外投资200万元│有限│见 │ │
│ │ │ │ │ │挂应收账款，未作长期投│责任│ │ │
│ │ │ │ │ │资核算。 │公司│ │ │
│ │ │ │ │ │ │宁波│ │ │
│ │ │ │ │ │ │分公│ │ │
│ │ │ │ │ │ │司 │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │将尚未施工的工程预估入│上海│ │ │
│ │上海│ │ │ │账，虚增资产200万元； │众华│ │ │
│ │信谊│ │ │ │固定资产出租收入、劳务│沪银│无保│ │
│24│药业│262 │-35 │-57 │费收入等冲减费用，少计│会计│留意│ │
│ │有限│ │ │ │其他业务收入1330万元；│师事│见 │ │
│ │公司│ │ │ │漏计销售收入、成本不实│务所│ │ │
│ │ │ │ │ │等少计利润237万元。 │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │会计基础工作不规范；对│ │ │ │
│ │石家│ │ │ │外投资未按规定核算， │ │ │ │
│ │庄制│ │ │ │1997-2000年，累计少计 │ │ │ │
│25│药集│36107 │34463 │56 │长期投资45793万元，少 │未审│ │ │
│ │团有│ │ │ │计投资收益26416万元， │计 │ │ │
│ │限公│ │ │ │少计资本公积9191万元；│ │ │ │
│ │司 │ │ │ │未按规定编制合并会计报│ │ │ │
│ │ │ │ │ │表。 │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │大连│ │ │ │ │ │ │ │
│ │锦达│ │ │ │会计核算不规范；销售货│大连│ │ │
│ │纺织│ │ │ │款在往来科目挂账，少计│伟业│ │ │
│ │集团│ │ │ │销售收入1216万元；利用│会计│ │未披│
│26│瓦房│674 │3518 │3518 │虚减销售成本、管理费用│师事│保留│露前│
│ │店纺│ │ │ │等方式多计利润3350万元│务所│意见│述事│
│ │织有│ │ │ │；虚列营业外收入1180万│有限│ │项 │
│ │限责│ │ │ │元；少提折旧196万元。 │公司│ │ │
│ │任公│ │ │ │ │ │ │ │
│ │司 │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │未合并被兼并企业年报，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │少计资产15005万元、所 │ │ │ │
│ │安徽│ │ │ │有者权益4960万元、利润│安徽│ │ │
│27│省丝│-22081│85 │-997 │、1207万元；接受被兼并│正大│无保│ │
│ │绸公│ │ │ │企业不良资产7356万元、│会计│留意│ │
│ │司 │ │ │ │负债12190万元、所有者 │师事│见 │ │
│ │ │ │ │ │权益-4834万元未并表； │务所│ │ │
│ │ │ │ │ │少计投资损失60万元；应│ │ │ │
│ │ │ │ │ │计入当期损益的费用挂待│ │ │ │
│ │ │ │ │ │摊190万元。 │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │财务管理不规范；未编制│ │ │ │
│ │哈尔│ │ │ │合并会计报表；人为低转│ │ │ │
│ │滨亚│ │ │ │产品销售成本5388万元；│ │ │ │
│28│麻集│6958 │7010 │5665 │违规冲减所有者权益 │未审│ │ │
│ │团有│ │ │ │28534万元；未按权益法 │计 │ │ │
│ │限公│ │ │ │核算长期投资和投资收益│ │ │ │
│ │司 │ │ │ │261万元；私设“小金库 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │”51万元。 │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │会计基础工作不规范，内│ │ │ │
│ │ │ │ │ │部控制制度不健全；对外│ │ │ │
│ │杭州│ │ │ │投资、固定资产管理比较│浙江│ │部分│
│ │第二│ │ │ │薄弱，造成资产不实113 │万邦│保留│披露│
│29│毛纺│113 │245 │630 │万元；股权净损失266万 │会计│意见│前述│
│ │织总│ │ │ │元未按规定并表；未按实│师事│ │事项│
│ │厂 │ │ │ │际发生数核算存货和销售│务所│ │ │
│ │ │ │ │ │，造成存货难以准确反映│ │ │ │
│ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │会计核算不规范，未如实│ │ │ │
│ │广东│ │ │ │核算与母公司的往来账项│ │ │ │
│ │美雅│ │ │ │，造成少计应付账款9715│深圳│ │ │
│ │集团│ │ │ │万元，少计短期借款140 │华鹏│无保│部分│
│30│长沙│784 │3638 │642 │万元，少计未分配利润 │会计│留意│披露│
│ │毛纺│ │ │ │-2746万元；少提折旧、 │师事│见 │前述│
│ │织厂│ │ │ │少摊销无形资产、少计投│务所│ │事项│
│ │ │ │ │ │资收益等，虚增利润642 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │万元。 │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │会计核算不规范，长期股│ │ │ │
│ │ │ │ │ │权投资账表不符2886万元│福建│ │ │
│ │福建│ │ │ │，少提法定盈余公积192 │华兴│ │ │
│ │省福│ │ │ │万元，少提公益金96万元│有限│无保│ │
│31│联股│-526 │-414 │147 │；所属子公司超过银行同│责任│留意│ │
│ │份有│ │ │ │期利率支付资金占用费 │会计│见 │ │
│ │限公│ │ │ │323万元，未作纳税调整 │师事│ │ │
│ │司 │ │ │ │；少计提坏账准备107万 │务所│ │ │
│ │ │ │ │ │元；未如实申报企业所得│ │ │ │
│ │ │ │ │ │税377万元。 │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │重庆│ │ │ │ │ │ │ │
│ │钢铁│ │ │ │ │重庆│ │ │
│ │（集│ │ │ │会计核算不规范，应计未│立信│ │ │
│ │团）│ │ │ │计土地租金1207万元、汇│会计│无保│ │
│32│有限│-1989 │-1976 │-2034 │总收益1386万元，虚减利│师事│留意│ │
│ │责任│ │ │ │润2593万元，违规列支管│务所│见 │ │
│ │公司│ │ │ │理费88万元。 │有限│ │ │
│ │（本│ │ │ │ │公司│ │ │
│ │部）│ │ │ │ │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │重庆│ │ │ │会计核算不规范，资本不│ │ │ │
│ │钢铁│ │ │ │实393万元；少计收入57 │重庆│ │ │
│ │集团│ │ │ │万元；收取的管理费103 │华西│无保│ │
│33│机械│-975 │-680 │-499 │万元和资金折让收入244 │会计│留意│ │
│ │制造│ │ │ │万元长期挂往来账；工资│师事│见 │ │
│ │有限│ │ │ │结余147万元私存账外； │务所│ │ │
│ │责任│ │ │ │应转未转出进项税148万 │ │ │ │
│ │公司│ │ │ │元。 │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │该所│
│ │ │ │ │ │ │ │ │已于│
│ │重庆│ │ │ │会计基础工作不规范，固│ │ │2001│
│ │钢铁│ │ │ │定资产长期无明细账；少│重庆│ │年2 │
│34│集团│-283 │-63 │-135 │计收入219万元；应转未 │笃信│无保│月9 │
│ │铁业│ │ │ │转出进项税71万元；存货│会计│留意│日被│
│ │有限│ │ │ │账实不符15万元；私设“│师事│见 │重庆│
│ │责任│ │ │ │小金库”42万元。 │务所│ │市财│
│ │公司│ │ │ │ │ │ │政局│
│ │ │ │ │ │ │ │ │注销│
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │ │1.中│ │ │
│ │ │ │ │ │ │永信│ │ │
│ │ │ │ │ │ │会计│ │ │
│ │ │ │ │ │ │师事│ │ │
│ │ │ │ │ │ │务所│ │ │
│ │ │ │ │ │ │有限│ │ │
│ │中国│ │ │ │资金管理混乱。以前年度│责任│无保│ │
│35│有色│166 │14 │186 │认购和接受赠送的股票及│公司│留意│ │
│ │金属│ │ │ │其拍卖收益未纳入会计核│2.北│见 │ │
│ │工业│ │ │ │算，少提拆借利息385万 │京神│ │ │
│ │财务│ │ │ │元。 │州会│ │ │
│ │公司│ │ │ │ │计师│ │ │
│ │ │ │ │ │ │事务│ │ │
│ │ │ │ │ │ │所有│ │ │
│ │ │ │ │ │ │限责│ │ │
│ │ │ │ │ │ │任公│ │ │
│ │ │ │ │ │ │司 │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │ │福建│ │ │
│ │福建│ │ │ │会计核算不规范，长期投│华兴│ │ │
│ │省南│ │ │ │资未按权益法核算；向关│有限│保留│ │
│36│平铝│25818 │26028 │-498 │联企业收取资金占用费 │责任│意见│ │
│ │厂 │ │ │ │2452万元未作收入核算。│会计│ │ │
│ │ │ │ │ │ │师事│ │ │
│ │ │ │ │ │ │务所│ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │会计基础工作薄弱，少计│宁夏│ │ │
│ │宁夏│ │ │ │销售收入2362万元，少转│正大│无保│ │
│37│东方│-602 │-185 │-185 │成本2161万元，少计增值│会计│留意│ │
│ │企业│ │ │ │税销项税401万元，虚减 │师事│见 │ │
│ │ │ │ │ │利润185万元。 │务所│ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │黑龙│ │ │ │与母公司财务核算不规范│ │ │ │
│ │江省│ │ │ │，关联交易未确认收入 │浙江│ │ │
│ │北满│ │ │ │6620万元，未确认支出 │天健│ │已披│
│38│特殊│2399 │2942 │2590 │7905万元；发出商品未确│会计│保留│露前│
│ │钢股│ │ │ │认收入1909万元；少计其│师事│意见│述事│
│ │份有│ │ │ │他业务收入1986万元；虚│务所│ │项 │
│ │限公│ │ │ │拟关联交易虚增利润1322│有限│ │ │
│ │司 │ │ │ │万元；少列成本费用318 │公司│ │ │
│ │ │ │ │ │万元。 │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │未按规定编制合并会计报│ │ │ │
│ │ │ │ │ │表，少计资产1749万元、│吉林│ │ │
│ │通化│ │ │ │负债1251万元、所有者权│远大│ │ │
│ │钢铁│ │ │ │益498万元、利润187万元│会计│无保│部分│
│39│集团│884 │7700 │793 │；无依据增加资本公积 │师事│留意│披露│
│ │有限│ │ │ │2319万元；资产评估增值│务所│见 │前述│
│ │责任│ │ │ │1591万元；未计提递延税│有限│ │事项│
│ │公司│ │ │ │款525万元；将应计入财 │公司│ │ │
│ │ │ │ │ │务费用的利息支出435万 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │元计入在建工程，虚增利│ │ │ │
│ │ │ │ │ │润。 │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │ │黑龙│ │ │
│ │东北│ │ │ │财务管理不规范；未按规│江中│ │ │
│ │轻合│ │ │ │定编制合并会计报表，资│天会│保留│已披│
│40│金有│20393 │207070│-2 │产不实、账实不符，虚增│计师│意见│露前│
│ │限责│ │ │ │资产20426万元；少计收 │事务│ │述事│
│ │任公│ │ │ │入1344万元。 │所有│ │项 │
│ │司 │ │ │ │ │限责│ │ │
│ │ │ │ │ │ │任公│ │ │
│ │ │ │ │ │ │司 │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │虚增资本金和固定资产 │华伦│ │ │
│ │青岛│ │ │ │15965万元，虚增固定资 │会计│ │部分│
│41│石油│14328 │14131 │-462 │产计提折旧1330万元；违│师事│保留│披露│
│ │化工│ │ │ │规擅自冲减资本公积1175│务所│意见│前述│
│ │厂 │ │ │ │万元；擅自核销应付账款│有限│ │事项│
│ │ │ │ │ │868万元，虚增利润。 │公司│ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │中国│ │ │ │ │ │ │ │
│ │石油│ │ │ │会计核算不规范，受让股│ │ │ │
│ │化工│ │ │ │权应付未付款2720万元未│毕马│未单│ │
│ │股份│ │ │ │列账；少计销售收入107 │威会│独出│ │
│42│有限│-3006 │106 │-157 │万元，少转存货365万元 │计师│具审│ │
│ │公司│ │ │ │，虚增利润；多列成本费│事务│计报│ │
│ │广西│ │ │ │用391万元；应作未作纳 │所 │告 │ │
│ │石油│ │ │ │税调整778万元。 │ │ │ │
│ │分公│ │ │ │ │ │ │ │
│ │司 │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │广州│ │ │ │ │ │ │ │
│ │白云│ │ │ │ │ │ │ │
│ │国际│ │ │ │账外设账，违规核算资金│ │ │ │
│43│机场│-1188 │-628 │-937 │3263万元；少计收入38万│未审│ │ │
│ │集团│ │ │ │元；少调增应纳税所得额│计 │ │ │
│ │综合│ │ │ │115万元。 │ │ │ │
│ │开发│ │ │ │ │ │ │ │
│ │公司│ │ │ │ │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │ │中天│ │ │
│ │ │ │ │ │ │银会│ │ │
│ │贵州│ │ │ │少计工程结算收入16278 │计师│ │ │
│ │电力│ │ │ │万元，少计工程结算成本│事务│无保│ │
│44│建设│541 │-2037 │-4777 │10973万元；多提折旧费 │所有│留意│ │
│ │第一│ │ │ │用170万元；少计利润 │限责│见 │ │
│ │工程│ │ │ │4777万元；少计税款3268│任公│ │ │
│ │公司│ │ │ │万元。 │司贵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │州分│ │ │
│ │ │ │ │ │ │所 │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │厦门│ │ │ │会计核算不规范；变卖废│ │ │ │
│ │电力│ │ │ │料收入不入账私设“小金│ │ │ │
│ │工程│ │ │ │库”20万元；少计工程结│未审│ │ │
│45│集团│1647 │-345 │-431 │算收入2122万元；转移利│计 │ │ │
│ │有限│ │ │ │润170万元；对控股公司 │ │ │ │
│ │公司│ │ │ │的投资未按权益法核算，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │少计投资收益132万元。 │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │成本费用核算不实，多计│沈阳│ │ │
│ │ │ │ │ │住房基金、职工福利费和│盛达│ │ │
│ │沈阳│ │ │ │长期借款利息2307万元，│会计│无保│ │
│ │沈海│ │ │ │少提折旧31万元，在其他│师事│留意│ │
│46│热电│-998 │-2532 │-3067 │业务支出列支职工奖金 │务所│见 │ │
│ │有限│ │ │ │546万元；接受实物捐赠 │有限│ │ │
│ │公司│ │ │ │248万元未作纳税调整； │责任│ │ │
│ │ │ │ │ │工资结余等转入账外1301│公司│ │ │
│ │ │ │ │ │万元。 │ │ │ │
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│ │中国│ │ │ │会计核算不规范，合并会│ │ │ │
│ │北方│ │ │ │计报表编制范围不完整，│ │ │ │
│ │工业│ │ │ │导致虚减资产2972万元，│ │ │ │
│ │天津│ │ │ │虚增所有者权益533万元 │ │ │ │
│47│公司│5083 │351 │274 │，虚增利润186万元；往 │未审│ │ │
│ │（含│ │ │ │来账项未进行重分类调整│计 │ │ │
│ │下属│ │ │ │，虚减资产、负债1061万│ │ │ │
│ │3个 │ │ │ │元；子公司－－天津北方│ │ │ │
│ │子公│ │ │ │房地产开发公司多列财务│ │ │ │
│ │司）│ │ │ │费用119万元。 │ │ │ │
├─┼──┼───┼───┼───┼───────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │会计核算不真实，少转存│上海│ │ │
│ │海南│ │ │ │货成本、少转在建工程、│立信│ │ │
│ │京润│ │ │ │应提未提费用等，虚增利│长江│ │未披│
│48│实业│-3431 │687 │738 │润562万元；为隐瞒对外 │会计│保留│露前│
│ │股份│ │ │ │投资已超过净资产限额的│师事│意见│述事│
│ │公司│ │ │ │问题，变造原始会计凭证│务所│ │项 │
│ │ │ │ │ │，进行虚假会计核算，隐│有限│ │ │
│ │ │ │ │ │匿对外投资4300万元。 │公司│ │ │
└─┴──┴───┴───┴───┴───────────┴──┴──┴──┘
