企业会计准则－－借款费用
（２００１年１月１日）
引言
１、本准则规范借款费用的会计核算和相关信息的披露。
２、本准则不涉及：
（１）与融资租赁有关的融资费用；
（２）房地产商品开发过程中发生的借款费用。
定义
３、本准则使用的下列术语，其定义为：
（１）借款费用，指企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。
（２）专门借款，指为购建固定资产而专门借入的款项。
确认
４、因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合本准则规定的资本化条件的情况下，应当予以资本化，计入该项资产的成本；其他的借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，应当于发生当期确认为费用。
５、因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化；以后发生的辅助费用应当于发生当期确认为费用。如果辅助费用的金额较小，也可以于发生当期确认为费用。
因安排其他借款而发生的辅助费用应当于发生当期确认为费用。
开始资本化
６、以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额应当开始资本化：
（１）资产支出已经发生；
（２）借款费用已经发生；
（３）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。
７、资产支出只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。
资本化金额的确定
８、在应予资本化的每一会计期间，利息的资本化金额按如下公式计算：
每一会计期间利息的资本化金额＝至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数×资本化率
９、累计支出加权平均数按如下公式计算：
每笔资产支出实际占用的天数
累计支出加权平均数＝∑［每笔资产支出金额×—————————————］
会计期间涵盖的天数
