财政部关于印发《保险公司投资连结产品等业务会计处理规定》的通知[失效]-法搜-中国法律信息搜索网

　　２．利润表
　　（１）在“汇兑收益”项目之下，“减：利息支出”项目之上增设“独立账户收益”项目，反映包含保险风险的投资连结产品独立账户实现的收益，本项目应根据“独立账户收益”科目结转“本年利润”科目的数额填列。
　　（２）在“其他支出”项目之下，“五、营业利润”项目之上增设“独立账户费用”项目，反映包含保险风险的投资连结产品独立账户发生的费用，本项目应根据“独立账户费用”科目结转“本年利润”的数额填列。
　　３．会计报表附注
　　（１）投资连结产品基本情况，如独立账户名称、设立时间、账户特征、投资组合规定、投资风险等。
　　（２）独立账户的资产负债表、投资收益表和净资产变动表。
　　①资产负债表，反映一定时期投资连结产品独立账户资产、负债和净资产的情况。表中资产等于负债加净资产。其中，“资产”方至少应分项列示“银行存款及现金”、“债券投资”、“基金投资”、“买入返售证券”、“应收款项”、“待摊费用”等信息；“负债”方至少应分项列示“卖出回购证券款”、“借入资金”、“预提费用”、“独立账户未实现利得”等信息；“净资产”方至少应分项列示“独立账户持有人投入资金”、“独立账户净收益”等信息。
　　②投资收益表，反映投资连结产品独立账户一定期间内经营业绩情况。表中独立账户收益减去独立账户费用等于独立账户净收益。其中，“独立账户收益”方至少应分项列示“证券投资收益”、“买入返售证券收入”、“利息收入”、“其他收入”等信息；“独立账户费用”方至少应分项目列示“卖出回购证券支出”、“利息支出”、“其他费用”等信息。
　　③净资产变动表，反映一定时期投资连结产品独立账户净资产变动情况。本表至少应列示“独立账户持有人投入资金”、“独立账户净收益”、“净资产总额”等信息。
　　（３）独立账户单位数及每一独立账户单位净资产。
　　（４）独立账户的投资组合情况。
　　（５）风险保费、独立账户管理费和保单管理费计提情况。
　　（６）投资连结产品采用的主要会计政策。
　　（７）独立账户资产的估值原则。
　　（８）投资连结产品责任准备金计提的种类、方法和采用的基本假设。
　　（９）有关法律法规及保险合同约定需要披露的其他事项。
　　（１０）公司应按有关规定定期单独公布上述独立账户财务会计报告。并且应在公司中期和年度财务会计报告附注中单独披露上述信息。