四、本科目应分别管理费和业绩报酬设置明细账，进行明细核算。
五、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期收益”科目，结转后本科目应无余额。
４４２ 基金托管费
一、本科目核算按基金契约和招募说明书的规定计提的基金托管费。
二、基金托管费的核算原则：
基金托管费应按照基金契约和招募说明书规定的方法和标准计提，并按计提的金额入账。
三、基金托管费的账务处理：
计提基金托管费时，借记本科目，贷记“应付托管费”科目；支付基金托管费时，借记“应付托管费”科目，贷记“银行存款”科目。
四、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期收益”科目，结转后本科目应无余额。
４５１ 卖出回购证券支出
一、本科目核算发生的卖出回购证券支出。
二、卖出回购证券支出的核算原则：
卖出回购证券支出应在该证券持有期内采用直线法逐日计提，并按计提的金额入账。
三、卖出回购证券支出的账务处理：
卖出回购证券在融资期限内逐日计提的利息支出，借记本科目，贷记“应付利息”科目。
四、本科目应按卖出回购证券的种类等设置明细账，进行明细核算。
五、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期收益”科目，结转后本科目应无余额。
４５２ 利息支出
一、本科目核算基金运作过程中发生的利息支出，如银行借款利息支出。
二、利息支出的核算原则：
利息支出应在借款期内逐日计提，并按借款本金与适用的利率计提的金额入账。
三、利息支出的账务处理：
计提利息支出时，借记本科目，贷记“应付利息”科目。
四、本科目应按利息支出的种类设置明细账，进行明细核算。
五、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期收益”科目，结转后本科目应无余额。
４５９ 其他费用
一、本科目核算基金运作过程中发生的除上述费用支出以外的其他各项费用，如注册登记费、上市年费、信息披露费用、持有人大会费用、审计费用、律师费用等。
二、其他费用的核算原则：
发生的其他费用如果影响基金单位净值小数点后第五位的，即发生的其他费用大于基金净值十万分之一，应采用待摊或预提的方法，待摊或预提计入基金损益。发生的其他费用如果不影响基金单位净值小数点后第五位的，即发生的其他费用小于基金净值十万分之一，应于发生时直接计入基金损益。
三、其他费用的账务处理：
（一）发生的其他费用，如不影响估值日基金单位净值小数点后第五位，发生时直接记入基金损益，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）已经发生的其他费用，如影响估值日基金单位净值小数点后第五位，采用待摊方法的，发生时，借记“待摊费用”科目，贷记“银行存款”科目；摊销时，借记本科目，贷记“待摊费用”科目；采用预提方法的，预提时，借记本科目，贷记：“预提费用”科目；实际支付费用时，借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。
五、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期收益”科目，结转后本科目应无余额。
４６１ 以前年度损益调整
一、本科目核算本年度发生的调整以前年度损益的事项。本年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项也在本科目中核算。
二、以前年度损益的账务处理：
调整增加的以前年度收益和调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少的以前年度收益或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。
经上述调整后，应同时将本科目的余额转入”收益分配－－未分配收益”科目；如为贷方余额，借记本科目，贷记“收益分配－－未分配收益”科目；如为借方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。
三、本年度发生的调整以前年度的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。
三、证券投资基金会计报表
（一）会计报表格式
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编号 会计报表名称 编报期
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会证基０１表 资产负债表 月报、季度、半年报、年报
会证基０２表 经营业绩表 月报、季度、半年报、年报
会证基０２表附表１ 基金收益分配表 半年报、年报
会证基０３表 基金净值变动表 半年报、年报
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资产负债表
会证基０１表
年 月 日 单位： 元
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资产 │行次│年初│期末│负债与持有人权益 │行次│年初│期末
│ │数 │数 │ │ │数 │数
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资产： │ │ │ │负债： │ │ │
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银行存款 │１ │ │ │ 应付证券清算款 │３１│ │
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清算备付金 │２ │ │ │ 应付赎回款 │３２│ │
────────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──
交易保证金 │４ │ │ │ 应付赎回费 │３３│ │
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应收证券清算款│６ │ │ │ 应付管理人报酬 │３５│ │
────────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──
应收股利 │７ │ │ │ 应付托管费 │３６│ │
────────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──
应收利息 │８ │ │ │ 应付佣金 │３７│ │
────────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──
应收申购款 │９ │ │ │ 应付利息 │３８│ │
────────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──
其他应收款 │１２│ │ │ 应付收益 │３９│ │
────────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──
股票投资市值 │１３│ │ │ 未交税金 │４１│ │
────────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──
其中：股票投资│１４│ │ │ 其他应付款 │４４│ │
成本 │ │ │ │ │ │ │
────────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──
债券投资市值 │１５│ │ │ 卖出回购证券款 │４５│ │
────────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──
其中：债券投资│１６│ │ │ 短期借款 │４７│ │
成本 │ │ │ │ │ │ │
────────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──
配股权证 │１９│ │ │ 预提费用 │４８│ │
────────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──
买入返售证券 │２２│ │ │ 其他负债 │５１│ │
────────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──
待摊费用 │２３│ │ │ 负债合计 │５２│ │
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其他资产 │２９│ │ │持有人权益： │ │ │
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│ │ │ │ 实收基金 │５３│ │
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│ │ │ │ 未实现利得 │５５│ │
────────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──
│ │ │ │ 未分配收益 │５８│ │
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│ │ │ │ 持有人权益合计│５９│ │
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资产总计 │３０│ │ │ 负债及持有人权益│６０│ │
│ │ │ │ 总计 │ │ │
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