财政部关于印发《财政国库
管理制度改革试点会计核算暂行办法》的通知
（２００１年７月２７日 财库〔２００１〕５４号）
水利部，科学技术部，财政部，国务院法制办公室，中国科学院，国家自然科学基金委员会：
根据《
财政国库管理制度改革试点方案》（财库〔２００１〕２４号）和《
中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（财库〔２００１〕５３号）的有关规定，在不改变预算单位会计主体、财务管理和会计核算职责的前提下，为保证财政国库管理制度改革的顺利实施，财政部制定了《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》，现印发你们，请遵照执行。执行中的情况和问题，请及时向财政部反馈。
附件：财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法
附件： 财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法
根据《
财政国库管理制度改革试点方案》（以下简称
《方案》）和《
中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（以下简称
《办法》）的有关规定，制定本办法。
一、财政总预算会计
（一）财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》，与中国人民银行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为：
借：一般预算支出、基金预算支出
贷：国库存款
（二）财政总预算会计将各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数和小额现金账户支取数，与中国人民银行汇总划款凭证及财政国库支付执行机构按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》核对无误后，列报预算支出，会计分录为：
借：一般预算支出、基金预算支出
贷：国库存款
二、财政国库支付执行机构会计
（一）财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《
财政总预算会计制度》执行。根据财政国库支付执行机构核算的特点，需要在《
财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款（编号１０３）”、“已结报支出（编号２１３）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。
