３．各项资产减值准备的计提、回转等是否经注册会计师审计认定？是否与注册会计师审计认定的结果一致？如不一致，应当说明理由，并说明公司计提、回转减值准备的合理性。
　　４．是否存在利用资产减值准备和转回操纵利润的情况？
　　（六）关联方及其披露
　　１．关联方关系及其交易是否按照会计制度和会计准则的要求如实披露？是否存在未披露的重大关联方关系或关联方交易？
　　２．母子公司、同一母公司下的各子公司之间是否存在大额未结清的往来款项？特别关注上市公司对集团公司（控股公司）的应收债权和定价政策，由此而产生的营业收入和利润是否合理，是否存在通过此项关联交易操纵利润的情况？
　　３．母子公司之间有无不合理占用资金的情形？如果存在不合理占用资金的情形，说明其理由、对公司现金流量的影响。是否存在委托资产管理情形？委托资产管理的手续、协议是否符合国家规定？委托资产管理的收益分配是否恰当？
　　４．母子公司、同一母公司下的各子公司之间是否存在不合理的分配关系，如未按法律规定的分配比例获得收益等情形？
　　（七）或有事项
　　１．公司是否严格按照会计制度和会计准则，对很可能发生的费用或损失予以确认？
　　２．公司的担保事项是否恰当？是否存在重大的担保、诉讼等事项？对担保、诉讼等很可能发生的损失是否预计负债并计入资产负债表？对或有损失的披露是否充分？
　　３．有无随意计提损失准备的情形？
　　（八）其他情况
　　１．借款利息是否按期预提，是否存在不计提利息的情形？
　　２．借款费用是否按照会计制度和会计准则进行处理？是否存在将不符合规定的借款费用计入固定资产价值的情况？
　　３．是否存在利用借款费用操纵利润的情况？
　　４．税款减免、先征后退税款等会计处理是否符合会计制度规定？
　　５．待摊和预提费用是否合理？是否符合会计原则？
　　６．折旧政策是否合理？是否按规定程序经批准后实施？
　　７．资产负债表日后事项是否按照会计制度和会计准则的要求进行会计处理？有无未按规定进行处理的情形？
　　８．资产负债表日后调整事项和非调整事项是否存在判断差错的情形？如存在判断差错，应说明原因，以及对公司财务状况、经营成果的影响。
　　９．公司发生的会计差错是否严格按照会计制度和会计准则的要求进行会计处理？未根据会计制度和会计准则进行处理的，对公司财务状况和经营成果是否产生重大影响？对于本期发现的与前期相关的重大会计差错的调整，有无直接计入当期损益的情形？

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