２．各种活页分户账、登记簿应分科目按年装订，账页过多的可分若干本装订。各种销讫卡片账，按销账日期排列，按月或按季装订。
３．在年度中间更换的旧账页或结清户账页，应按科目、账号顺序排列，妥善保管，俟年度终了全部账页更换完毕，再按年度整理装订。
４．装订好的账页应另加封面、封底，在绳结处加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章，并登记会计档案登记簿入库保管。
第十九条 错账冲正。账务记载发生差错，应按下列规定进行改正和冲正。
（一）当日发生的差错。
１．日期和金额写错时，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记账员在红线左端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“×”销去，并由记账员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边，并由记账员盖章证明。
２．凭证填错科目或账户，应先改正凭证，再参照１项办法更正账簿。
计算机输入差错按逻辑删除办法处理，重新输入正确数据。
３．账页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换新账页记载，但必须经过复核，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员及会计主管同时盖章证明。注销的账页另行保管，俟装订账页时，附在后面备查。
（二）次日及以后在本年内发现的差错。
１．记账串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的账户，在摘要栏内注明“冲销×年×月×日错账”字样，用蓝字凭证记入正确的账户，在摘要栏内注明“补记冲正×年×月×日账”字样，并在原凭证上及原错账摘要栏内批注“×年×月×日冲正”字样。
２．凭证金额或科目、账户填错，账簿随之记错，应填制一张与原错误凭证同方向的红字凭证将金额全数冲销，再按正确金额填制蓝字凭证补记入账，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误凭证上批注“已于×年×月×日冲正”字样。
３．凭证正确，科目日结单结错，应填制红、蓝字科目日结单进行冲正，用红笔注明“冲正×年×月×日错账”字样，同时在原错误的科目日结单上，批注“于×年×月×日冲正”字样。
（三）本年度发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表。
（四）同城或异地划款差错，要按联行、联社往来规定凭划（汇）出社电报或查询查复书办理调账，划（汇）入社无权自行调账。
（五）凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数。
（六）所有冲正、调账凭证必须经会计主管审查盖章后办理，并将错账的日期、情况、金额及冲正、调账的日期进行登记。
第二十条 账务核对。账务核对分为每日核对、定期核对和不定期核对。
（一）每日核对。
１．总账各科目的发生额、余额与该科目各分户账合计数及日计表各科目发生额、余额核对相符。
２．余额表上各户余额加计总数应与该科目总账余额核对相符。
３．现金收入、付出日记簿的合计数，应与现金科目日结单、现金科目总账借、贷方发生额地相符；现金库存登记簿的库存数，应与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符。
４．表外科目余额应与有关登记簿核对相符，其中重要空白凭证、有价单证经管人员必须核对当天领入、使用、出售及库存实物数。
５．使用计算机处理业务的，除按上述要求核对外，还应按科目加计凭证借、贷方发生额与计算机打印的科目日结单总额核对相符。
（二）定期核对。
１．使用丁种账页记载的账户，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。
２．储蓄科目必须按月通打一次全部分户账（卡）余额，与各该科目总账的余额核对相符。
３．贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。
４．余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与该科目总账累计积数相对相符。
５．各种卡片账每月与各该科目总账或有关登记簿核对相符。
６．各种有价单证、重要空白凭证等，每月要账实核对相符。
（三）不定期核对。
１．中国人民银行和其他金融机构送来的对账单，应即时换人核对相符。
２．对外账务核对。存拆户应坚持在办理业务的当时账折核对相符。各单位的存款账户（使用复写账页的）应按月或季、贷款账户应按季或年填发“余额对账单”与单位对账，限期收回。各单位退回的对账回单，会计人员勾对未达账项无误后，应按科目、账号顺序排列、登记，入库保管。对于金额大的账户应主动上门对账。
３．联行往来的账务核对，按照联行制度规定办理。
４．联社、社内、同业往来均应使用复写账页，记满一页后，即将对账联撕下，及时交对方对账；每月终了，不论账页是否记满，都要将对账联撕下，交对方对账，发现不符，应及时查明更正。
第二十一条 利息计算。存、贷款的利息应根据有关规定的计息范围、利率和结息时间、方法，正确计算。
储蓄存款的计息和付息办法按《
储蓄管理条例》办理。
（一）对单位的存贷款利息，一律转账，不得收付现金。
（二）利息计算的规定。
１．利率分为年利率、月利率、日利率三种。
２．利率的换算：月利率＝年利率÷１２（月）
日利率＝月利率÷３０（天）
或＝年利率÷３６０（天）
３．结息日期。存、贷款等按年计息的，每年１２月２０日为结息日；按季计息的，每季末月的２０日为结息日；活期储蓄存款，６月３０日为结息日；利随本清的，存、贷款到期日为结息日。
单位活期存款按季（月）计息，每季末月的２０日为结息日。单位定期存款到期清户结计利息，不计复息。逾期或提前支取按支取日挂牌活期利率计息。
４．计息方法。
（１）定期计息。存贷款用余额表或分户账以积数计算利息的账户，计算天数时，从存入、贷出的当日算起，至取出、归还的上一日止，但在定期结息日计算利息，应包括结息日。其计算公式如下：
利息＝累计计息积数×日利率
（２）逐笔计息。满年的按年计算，满月的按月计算（对年对月）。整年（月）又有零头天数，可全部以天数计算，整年的按３６０天、整月的按３０天计算，不满整年或整月的零头天数按实际天数计算。计算公式为：
以整年整月计算的：利息＝本金×时间（年或月）×（年或月）利率
全部以天数计算的：利息＝本金×天数×日利率
５．其他规定。
（１）存贷款账户结清时当即结息列账。
（２）定期存款到期日为例假日，可在例假日前一天支取，扣除相应提前天数的利息（算头不算尾）；例假日后支取，按过期支取办法办理。
（３）贷款到期日为例假日，提前归还，扣除相应提前天数的利息；例假日后次日归还按相应后移的天数计收利息，不按逾期利率计算。
第二十二条 会计报表。会计报表是综合反映本会计期间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送。
（一）会计报表的种类。
１．日计表。根据总账各科目当日发生额和余额填制。
２．月计表。根据总账各科目的上月末余额、当月发生额和月末余额填制。
３．资产负债表。每月或季末根据总账各科目及有关账户的余额归并后填制。
