第三十九条 在实施实质性测试时，注册会计师应当特别考虑运用以下重要审计程序：（一）分析性程序；（二）监盘；（三）检查；（四）查询及函证。
第四十条 注册会计师可以对以下项目实施分析性程序，以测试其总体合理性：（一）利息收入、支出；（二）手续费收入；（三）贷款损失准备。
第四十一条 注册会计师可以对以下项目实施监盘程序，以测试其存在性：（一）现金；（二）贵金属；（三）有价证券；（四）其他易转移资产。
第四十二条 在实施监盘程序时，注册会计师应当关注受托保管资产是否存在，是否与自有资产相混淆。
第四十三条 注册会计师可以实施检查程序，以了解贷款协议、承诺协议等重要协议的条款，评价其约束力及相关会计处理的适当性。
第四十四条 注册会计师可以实施查询及函证程序，藉以：（一）确认货币性资产、负债和资产负债表表外承诺的存在性和完整性；（二）获取经商业银行客户或交易对方确认的某项交易金额、条款和状况的审计证据；（三）获取不能直接从商业银行会计记录中得到的其他信息。
第四十五条 注册会计师可以对以下事项实施函证程序：（一）存款、贷款和同业往来等账户的余额；（二）特定贷款抵押品的状况；（三）因担保、承诺和承兑等资产负债表表外业务产生的或有负债；（四）资产回购和返售协议以及未履行期权；（五）与远期外汇合约和其他未履行合约有关的信息；（六）委托保管的有价证券等项目。
第四十六条 为提高审计效率，注册会计师应考虑：（一）在资产负债表日前实施某些测试；（二）使用计算机辅助审计技术；（三）当存在大量同质账户或交易时，使用统计抽样技术。
第四十七条 在审计资产负债表表外业务时，注册会计师应当检查相应收入的来源，并实施其他审计程序，以合理确信：（一）相关会计记录是否完整；（二）计提的损失准备是否充足；（三）披露是否充分。
