关于国营工业企业认购和发行债券会计处理问题的规定
（一九八七年十月七日财政部发布）
根据我部一九八七年九月二十一日发布的《
关于发行国家重点建设债券、重点企业债券和其他债券有关财务处理的规定》，现对有关会计处理问题规定如下：
一、会计科目
（一）将“２０４国库券”科目改为“２０４有价证券”科目。
１、本科目核算企业认购并已付款的国库券、国家重点建设债券、重点企业债券等有价证券，但不包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
２、企业认购国库券、国家重点建设债券、重点企业债券等，应于交款时，借（增）记本科目，贷（减）记“专项存款”科目。
３、企业收到归还的国库券本息，借（增）记“专项存款、科目，贷（减）记本科目（本金部分）和贷（增）记“专用基金”科目（有关明细科目）（利息部分）。
企业收到的债券本息，借（增）记“专项存款”科目，贷（减）记本科目（本金部分），贷（增）记“应交税金－－应交所得税”科目（利息收入中应纳税金部分）、“专用基金”科目（有关明细科目）（利息收入中应留给企业的部分）。利息收入中应纳税金部分应自“专项存款”科目转入“银行存款”科目（下同）。
４、企业将认购并已付款的债券转让给其他单位，应于收到款项时，借（增）记“专项存款”科目，贷（减）记本科目（本金部分），贷（增）记“应交税金－－应交所得税”科目（所得收入大于债券本金部分视同利息收入应纳的税金）和“专用基金”科目（有关明细科目）（所得收入大于债券本金的差额中应留给企业的部分）。企业实际收到的价款低于债券帐面价值时，应按实际收到的价款，借（增）记“专项存款”科目，将帐面价值与实际收到价款的差额，借（减）记“专用基金”科目，按帐面价值，贷（减）记本科目。
企业接受转让的债券，应于付款时，按实际支付的价款，借（增）记本科目，贷（减）记“专项存款”科目。
５、企业如先认购付款，后收到证券，以及以认购的债券作抵押时，均应在专设的备查簿中进行登记。
６、本科目应按“国库券”“国家重点建设债券”“重点企业债券”“其他债券”等有价证券种类设置明细科目。
