（二）药房药品盘盈时，借记“药房药品”，贷记“药品进销差价”和本科目。
（三）经批准转帐时，药库药品、药房药品，借记本科目，贷记“药品支出”科目；卫生材料，借记本科目，贷记“药品支出——其他费用”等科目；其他材料、低值易耗品，借记本科目，贷记“管理费用”。
第５１１号科目 药品进销差价
一、本科目核算药房药品进销差价的增减变动情况。
二、本科目设置的明细科目与“药房药品”相同。
三、本科目贷方登记药房领入药品时发生的进销差价，借方登记售出药品已实现的进销差价。贷方余额反映期末药房药品未实现的进销差价。
（一）药房从药库领药品时，以零售价借记“药房药品”科目，以批发价贷记“药库药品”科目，同时以批零差价贷记本科目。
（二）月末计算药品费用时，冲减已实现的差价，借记本科目（已实现差价）、借记“药品支出”科目（批发价），贷记“药房药品”科目（零售价）。
药品调价和盘盈、盘亏引起的本科目数额增减变动的帐务处理办法，见有关科目说明。
第５１２号科目 预提费用
一、本科目属来源类科目，核算医院按规定从费用中预先提取，但尚未支付的费用。
二、本科目贷方登记预提的费用，借方登记支付的费用，贷方余额反映尚未支付的费用数。
（一）预提费用应按受益期逐月预提。预提时，借记“医疗支出”等有关科目，贷记本科目。
（二）支付费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
第５２１号科目 医疗预收款
一、本科目属来源类科目，核算病人的预交金结算情况。
二、本科目可按单位或个人设置明细科目。
三、本科目贷方登记病人预交金的收入数，借方登记预交金的结算、退还数。贷方余额反映尚未结算或尚未退回的预交金总额。
（一）收到病人预交金时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）用当日预交金收入退还出院病人预交金余额时，借记“医疗预收款——病人预交金”，贷记“医疗预收款——病人预交金”，收大于退时，借记“现金”、“银行存款”，贷记“医疗预收款”，收小于退时，借记“医疗预收款——病人预交金”，贷记“医疗应收款——在院病人医药费”。
第５２２号科目 其他应付款
一、本科目属来源类科目，核算医院除医疗预收款外，各项应付及暂存款项的收入、付出业务。包括：职工到期未发放的工资，应付租金，应付外单位及个人的款项。
二、本科目可根据业务需要按单位或个人设置明细科目。
三、本科目贷方登记发生的应付及暂存款，借方登记退还和冲转数，贷方余额反映尚未结算的其他应付及暂存款项。
（一）发生应付职工工资时，借记“医疗支出”等科目，贷记本科目；补发职工工资后，借记本科目，贷记“现金”科目。
（二）收到其他单位或个人的暂存款时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；结算时，借记本科目，贷记有新科目。
第５３１号科目 结转病人欠费
一、本科目属来源类科目，核算尚未收回的病人欠费占用医院业务收支结余的款项。包括出院病人欠费和门诊病人欠费。本科目的明细科目可按公费医疗、劳保医疗、自费病人等内容设置。
二、本科目贷方登记由“业务收支结余”科目转入的，本期不能收回的病人欠费，借方登记收回、经批准核销、用清欠基金弥补的病人欠费数，贷方余额反映医院尚未收回和补偿的病人欠费数。
（一）从“业务收支结余”转入本科目时，按本期发生的医疗应收款中门诊和出院病人欠费数，借记“业务收支结余”科目，贷记本科目。
（二）主管部门拨入清理病人医疗欠费基金时，借记“专项存款”科目，贷记“专项补助——清欠基金”科目，核销欠费时，借记“专项补助支出”科目，贷记“专用基金”科目（并按比例分配到事业发展基金等四项基金中），同时，借记本科目，贷记“医疗应收款”项目。
（三）收回病人欠费时，借记本科目，贷记“业务收支结余”科目；同时，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记“医疗应收款”科目。
（四）本科目的期末余额，应等于“医疗应收款”中的出院病人欠费和门诊病人欠费的期末余额之和。
第６０１号科目 专项补助
一、本科目属来源类科目，核算主管部门拨入的专项资金。
二、本科目下设４个明细科目：（１）设备购置；（２）房屋设备维修；（３）清欠基金；（４）其他。
三、本科目贷方登记拨入数，借方登记冲销和转出数。贷方余额反映专项补助的结余数。年终结转下年继续使用。
（一）收到主管部门拨款时，借记“专项存款”科目，贷记本科目。
（二）转出或退还时，借记本科目，贷记“专项存款”科目。
（三）结转支出时，借记本科目，贷记“专项补助支出”科目。
第６０２号科目 专用基金
一、本科目属来源类科目，核算医院提取和形成的各项专用基金。
二、本科目下设７个明细科目：（１）一般修购基金；（２）大型设备更新维护基金；（３）事业发展基金；（４）福利基金；（５）职工奖励基金；（６）院长基金；（７）业余医疗服务收入提成。
三、本科目贷方登记提取和转入数，借方登记冲销和转出数，贷方余额反映结余数。
（一）从业务收支结余中提取各种基金时，借记“结余分配”科目，贷记本科目；同时借记“专项存款”科目，贷记“银行存款”。
（二）按规定比例提取“一般修购基金”时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“制剂支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目（“一般修购基金”）。
（三）结转支出时，借记本科目，贷记“专用基金支出”科目。
第６０３号科目 其他专项资金
一、本科目属来源类科目，核算医院接受其他部门或个人的投资、捐赠等。如科协（委）部门拨给的科研经费。
二、本科目贷方登记收入数，借方登记冲销、退回数，贷方余额反映其他专项资金的结存数。
（一）收到其他专项资金时，借记“专项存款”科目，贷记本科目。
（二）结转支出时，借记本科目，贷记“其他专项支出”科目。
第６０４号科目 专项借款
一、本科目属来源类科目，核算医院借入的各种专项资金。
二、本科目贷方登记借入数，借方登记退还数。贷方余额反映专项借款的未还数。
（一）医院借入专款时，借记“专项存款”科目，贷记本科目。支付利息时，借记“专用基金支出”科目，贷记“专项存款”科目。
（二）归还专项借款时，借记本科目，贷记“专项存款”科目。
（三）专项借款的使用，通过“专项应收款”科目核算，不在本科目核算。
第６０５号科目 专项应付款
一、本科目属来源类科目，核算医院对外发生的各种专项资金的应付和暂收款项，如购置专项物资、设备时的应付货款，应付承包单位工程款，以及应付的各种赔款、罚金等。不包括超量耗用水、电、医疗事故等支付的费用，这些费用应在各有关支出项目中列支。
二、本科目按单位和个人名称设置明细科目。
三、本科目贷方登记应付款发生数，借方登记退还和冲转数，贷方余额反映尚未结算的专项应付款项。
（一）发生各种应付款时，借记“专项物资”、“专用基金支出”、“专项补助支出”等科目，贷记本科目。
（二）发生暂收款时，借记“专项存款”科目，贷记本科目。
（三）归还各种专项应付款时，借记本科目，贷记有关科目。
第７０１号科目 业务收支结余
一、本科目属来源类科目。核算医院实现的财务成果。
二、本科目贷方登记各收入科目的转入数，借方登记各支出科目的转入数。贷方余额反映医院业务收支余的累计数，借方余额反映医院业务收支亏损的累计数。
（一）月末各种收入转入本科目时，借记“医疗收入”、“药品收入”、“制剂收入”、“其他收入”、“差额预算补助”科目，贷记本科目。
（二）月末各支出科目转入本科目时，借记本科目，贷记“医疗支出”、“药品支出”、“制剂支出”等科目。
（三）月末结帐前，按本期所发生的出院病人和门诊病人欠费数，借记本科目，贷记“结转病人欠费”科目。
（四）年终，本科目的余额与“结余分配”科目余额对转时，借记本科目，贷记“结余分配”科目，本科目年终无余额。
第四章 会计分录举例
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
栏 ｜ ｜ 借 方 ｜ 贷 方
｜ 会 计 事 项｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－
次 ｜ ｜总帐科目｜明细科目｜总帐科目｜明细科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－
｜一、固定资产的核算 ｜ ｜ ｜ ｜
｜（一）固定资产的增加 ｜ ｜ ｜ ｜
１ ｜由基建转来交付使用及无偿调入时｜固定资产｜ ｜固定基金｜
｜按基建造价表及调拨单记帐 ｜ ｜ ｜ ｜
２ ｜交付使用时 ｜ ｜ ｜ ｜
｜（１）尚未付款的要估价入帐 ｜固定资产｜ ｜固定基金｜
｜（２）付款时，按付款金额与估价｜ ｜ ｜ ｜
｜的差额入帐 ｜ ｜ ｜ ｜
｜实际大于估价 ｜固定资产｜ ｜固定基金｜
｜实际小于估价 ｜固定基金｜ ｜固定资产｜
３ ｜专项拨款购建交付使用的固定资产｜固定资产｜ ｜固定基金｜
｜按实际成本入帐（下同） ｜ ｜ ｜ ｜
｜同时冲减购建费用 ｜专项补助｜ ｜专项补助｜
｜ ｜ ｜ ｜支出 ｜
４ ｜专用基金购建交付使用的固定资产｜固定资产｜ ｜固定基金｜
｜同时冲转购建费用 ｜专用基金｜ ｜专用基金｜
｜ ｜ ｜ ｜支出 ｜
５ ｜用专项借款购建完成并交付使用 ｜固定资产｜ ｜固定基金｜
６ ｜其他专项资金购建完成并交付使用｜固定资产｜ ｜固定基金｜
｜的固定资产 ｜ ｜ ｜ ｜
｜同时冲转购建费用 ｜其他专项｜ ｜其他专项｜
｜ ｜资金 ｜ ｜支出 ｜
７ ｜固定资产盘盈时 ｜固定资产｜ ｜待处理固｜
｜ ｜ ｜ ｜定 ｜
｜ ｜待处理固｜ ｜资产盘盈｜
｜批准增加时 ｜定资产盘｜ ｜固定基金｜
｜（二）固定资产的减少 ｜盈 ｜ ｜ ｜
８ ｜无偿调出时 ｜固定基金｜ ｜固定资产｜
９ ｜有偿调出时 ｜固定基金｜ ｜固定资产｜
｜收到货币资金时 ｜专项存款｜ ｜专用基金｜
１０｜固定资产盘亏或报废时 ｜待处理固｜ ｜固定资产｜事业发展
｜ ｜定资产盘｜ ｜ ｜基金
｜ ｜亏 ｜ ｜ ｜
１１｜固定资产批准核销时 ｜固定基金｜ ｜待处理固｜
｜ ｜ ｜ ｜定 ｜
｜收回残值 ｜专项存款｜ ｜资产盘亏｜
｜ ｜ ｜ ｜专用基金｜一般修购
１２｜由专用基金支付清理费用、运杂费｜专用基金｜一般修购｜专项存款｜基金
｜等 ｜支出 ｜费 ｜ ｜
１３｜月终汇总将本月发生的固定资产清｜专用基金｜一般修购｜专用基金｜一般修购
｜理费等一切增减专用基金 ｜ ｜费 ｜支出 ｜基金
｜二、低值易耗品的核算 ｜低值易耗｜在库低值｜银行存款｜
１４｜购入时 ｜品 ｜易耗品 ｜ ｜
１５｜领用时 ｜低值易耗｜在用低值｜低值易耗｜在库低值
｜ ｜品 ｜易耗品 ｜品 ｜易耗品
１６｜摊销时 ｜ ｜ ｜ ｜
｜（１）采用“五五”摊销法 ｜医疗支出｜ ｜低值易耗｜低值易耗
｜ 在领用时摊销５０％ ｜等 ｜ ｜品 ｜品摊销
｜ 在报废时摊销５０％ ｜医疗支出｜ ｜低值易耗｜低值易耗
｜ ｜等 ｜ ｜品 ｜品摊销
｜ 同时冲销在用低值 ｜低值易耗｜低值易耗｜低值易耗｜在用低值
｜ 易耗品原值 ｜品 ｜品摊销 ｜品 ｜易耗品
｜（２）采用使用期限法 ｜医疗支出｜ ｜低值易耗｜低值易耗
｜ ｜ ｜ ｜品 ｜品摊销
｜ ｜药品支出｜ ｜ ｜
｜ ｜制剂支出｜ ｜ ｜
｜ ｜管理费用｜ ｜ ｜
｜低值易耗品报废时冲减在用低值易｜低值易耗｜低值易耗｜低值易耗｜在用低值
｜耗品 ｜品 ｜品摊销 ｜品 ｜易耗品
｜（３）采用一次摊销法时 ｜医疗支出｜ ｜低值易耗｜在库低值
｜ ｜ ｜ ｜品 ｜易耗品
｜ ｜药品支出｜ ｜ ｜
｜ ｜制剂支出｜ ｜ ｜
｜ ｜管理费用｜ ｜ ｜
｜三、药品的核算 ｜ ｜ ｜ ｜
１７｜购入时 ｜药库药品｜ ｜银行存款｜
｜ ｜ ｜ ｜现金 ｜
１８｜领用时 ｜药房药品｜ ｜药库药品｜
｜ ｜ ｜ ｜药品进销｜
｜ ｜ ｜ ｜差价 ｜
１９｜结算药品销售收入时 ｜银行存款｜ ｜药品收入｜
｜ ｜或现金等｜ ｜ ｜
２０｜月末冲转药品成本时 ｜药品支出｜ ｜药房药品｜
｜ ｜药品进销｜ ｜ ｜
｜ ｜差价 ｜ ｜ ｜
２１｜药库药品盘盈 ｜药库药品｜ ｜待处理流｜
｜ ｜ ｜ ｜动资产盘｜
｜ ｜ ｜ ｜盈 ｜
２２｜药房药品盘盈 ｜药房药品｜ ｜待处理流｜
｜ ｜ ｜ ｜动资产盘｜
｜ ｜ ｜ ｜盈 ｜
｜ ｜ ｜ ｜药品进销｜
｜ ｜ ｜ ｜差价 ｜
２３｜药库药品盘亏 ｜待处理流｜ ｜药库药品｜
｜ ｜动资产盘｜ ｜ ｜
｜ ｜亏 ｜ ｜ ｜
２４｜药房药品盘亏 ｜待处理流｜ ｜药房药品｜
｜ ｜动资产盘｜ ｜ ｜
｜ ｜亏 ｜ ｜ ｜
｜ ｜药品进销｜ ｜ ｜
｜ ｜差价 ｜ ｜ ｜
２５｜药房药品盘盈核销 ｜待处理流｜ ｜药品支出｜药品费
｜ ｜动资产盘｜ ｜ ｜
｜ ｜盈 ｜ ｜ ｜
２６｜药房药品盘亏核销 ｜药品支出｜ 药品费｜待处理流｜
｜ ｜ ｜ ｜动资产盘｜
｜ ｜ ｜ ｜亏 ｜
２７｜药库药品盘盈核销 ｜待处理流｜ ｜药品支出｜其 他
｜ ｜动资产盘｜ ｜ ｜
｜ ｜盈 ｜ ｜ ｜
２８｜药库药品盘亏核销 ｜药品支出｜ ｜待处理流｜
｜ ｜ ｜ ｜动资产盘｜
２９｜药库药品调价 ｜ ｜ ｜亏 ｜
｜（１）上调批发价时 ｜药库药品｜ ｜药品支出｜
｜（２）下调批发价时 ｜药品支出｜ ｜药库药品｜
３０｜药房药品的调价 ｜ ｜ ｜ ｜
｜（１）上调 ｜药房药品｜ ｜药品支出｜
｜ ｜ ｜ ｜药品进销｜
｜ ｜ ｜ ｜差价 ｜
｜（２）下调 ｜药品支出｜ ｜药房药品｜
｜ ｜药品进销｜ ｜ ｜
３１｜药库加工中草药时 ｜差价 ｜ ｜ ｜
｜（１）转入制剂加工 ｜在加工材｜炮制药品｜药库药品｜中草药
｜ ｜料 ｜ ｜ ｜
｜（２）加工过程中的加工费 ｜在加工材｜炮制药品｜银行存款｜
｜ ｜料 ｜ ｜ ｜
｜（３）炮制成品入库 ｜药库药品｜中草药 ｜在加工材｜炮制药品
｜ ｜ ｜ ｜料 ｜
｜ ｜ ｜ ｜药品支出｜
｜四、卫生材料的核算 ｜ ｜ ｜ ｜
３２｜购入卫生材料时 ｜卫生材料｜ ｜银行存款｜
｜ ｜ ｜ ｜现金等 ｜
３３｜领用卫生材料时 ｜医疗支出｜卫生材料｜卫生材料｜
｜ ｜等 ｜费 ｜ ｜
３４｜卫生材料盘盈 ｜卫生材料｜ ｜ ｜待处理流
｜ ｜ ｜ ｜ ｜动资产盘
｜ ｜ ｜ ｜ ｜盈
３５｜卫生材料盘亏 ｜待处理流｜ ｜卫生材料｜
｜ ｜动资产盘｜ ｜ ｜
｜ ｜亏 ｜ ｜ ｜
３６｜批准核销盘盈 ｜药品支出｜其他费用｜待处理流｜
｜ ｜ ｜ ｜动资产盘｜
｜ ｜ ｜ ｜亏 ｜
３７｜批准核销盘盈 ｜待处理流｜ ｜药品支出｜其他费用
｜ ｜动资产盘｜ ｜ ｜
｜五、其他材料核算 ｜盈 ｜ ｜ ｜
３８｜购入其他材料时 ｜其他材料｜ ｜银行存款｜
３９｜月末根据仓库报来领用材料汇总表｜医疗支出｜ ｜等其他材｜
｜列支出 ｜药品支出｜ ｜料 ｜
｜ ｜制剂支出｜ ｜ ｜
｜ ｜管理费用｜ ｜ ｜
４０｜其他材料盘盈 ｜其他材料｜ ｜ ｜待处理流
｜ ｜ ｜ ｜ ｜动资产盘
４１｜其他材料盘亏 ｜待处理流｜ ｜其他材料｜盈
｜ ｜动资产盘｜ ｜ ｜
｜ ｜亏 ｜ ｜ ｜
４２｜（１）批准核销盘盈 ｜待处理流｜ ｜管理费用｜
｜ ｜动资产盘｜ ｜ ｜
｜ ｜盈 ｜ ｜ ｜
｜（２）批准核销盘亏 ｜管理费用｜ ｜待处理流｜
｜ ｜ ｜ ｜动资产盘｜
｜六、货币资金的核算 ｜ ｜ ｜亏 ｜
｜（一）货币资金增加 ｜ ｜ ｜ ｜
４３｜拨入差额预算补助 ｜银行存款｜ ｜差额预算｜
｜ ｜ ｜ ｜补助 ｜
４４｜拨入专项补助 ｜专项存款｜ ｜专项补助｜
４５｜取得借款 ｜专项存款｜ ｜专项借款｜
４６｜取得医疗收入 ｜银行存款｜ ｜医疗收入｜
｜ ｜或现金等｜ ｜ ｜
４７｜取得药品收入 ｜银行存款｜ ｜药品收入｜
｜ ｜或现金等｜ ｜ ｜
４８｜取其他收入 ｜银行存款｜ ｜其他收入｜
｜ ｜或现金等｜ ｜ ｜
｜（二）货币资金的减少 ｜ ｜ ｜ ｜
４９｜支付医疗费用时 ｜医疗支出｜ ｜银行存款｜
｜ ｜ ｜ ｜或现金等｜
５０｜支付药品价款时 ｜药库药品｜ ｜银行存款｜
｜ ｜ ｜ ｜或现金等｜
５１｜支付职工工资时 ｜医疗支出｜ ｜现 金｜
５２｜支付卫生材料等价款时 ｜卫生材料｜ ｜银行存款｜
｜ ｜等 ｜ ｜或现金等｜
｜ ｜药品支出｜ ｜ ｜
｜ ｜制剂支出｜ ｜ ｜
｜ ｜管理费用｜ ｜ ｜
５３｜偿还其他债务时 ｜其他应付｜ ｜银行存款｜
｜ ｜款 ｜ ｜或现金 ｜
５４｜付本院职工医药费报销款时 ｜医疗应收｜ ｜银行存款｜
｜ ｜款 ｜ ｜或现金 ｜
｜（三）货币资金的转帐 ｜ ｜ ｜ ｜
５５｜从银行提取现金 ｜现 金｜ ｜银行存款｜
５６｜转专户存储时 ｜专项存款｜ ｜银行存款｜
５７｜归还银行垫付专项款 ｜银行存款｜ ｜专项存款｜
｜ 七、业务收支的核算 ｜ ｜ ｜ ｜
｜ （一）业务收入 ｜ ｜ ｜ ｜
｜门诊收入 ｜ ｜ ｜ ｜
５８｜医疗收入 ｜银行存款｜ ｜医疗收入｜门诊收入
｜ ｜或现金 ｜ ｜ ｜
｜ ｜医疗应收｜ ｜ ｜
｜ ｜款 ｜ ｜ ｜
５９｜药品收入 ｜银行存款｜ ｜药品收入｜
｜ ｜或现金 ｜ ｜ ｜
｜ ｜医疗应收｜ ｜ ｜
｜ ｜款 ｜ ｜ ｜
６０｜住院收入（结算病人费用时） ｜医疗应收｜在院病人｜医疗收入｜住院收入
｜ ｜款 ｜医药费 ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜药品收入｜住院收入
６１｜制剂验收入库（按批发价格） ｜药库药品｜ ｜制剂收入｜
６２｜其他收入 ｜银行存款｜ ｜其他收入｜
｜ ｜现 金｜ ｜ ｜
｜ （二）业务支出 ｜ ｜ ｜ ｜
６３｜发生医疗支出时 ｜医疗支出｜ ｜银行存款｜
｜ ｜ ｜ ｜现 金｜
｜ ｜ ｜ ｜卫生材料｜
｜ ｜ ｜ ｜其他材料｜
６４｜药品支出 ｜ ｜ ｜等 ｜
｜（１）发生支出时 ｜药品支出｜ ｜银行存款｜
｜ ｜ ｜ ｜等 ｜
｜（２）月末计算药品成本时 ｜药品进销｜ ｜药房药品｜
｜ ｜差价 ｜ ｜ ｜
６５｜制剂支出 ｜药品支出｜ ｜ ｜
｜（１）平时发生支出时 ｜制剂支出｜ ｜银行存款｜
｜ ｜ ｜ ｜其他材料｜
｜ ｜ ｜ ｜等 ｜
｜（２）月末结转制剂原材料成本时｜制剂支出｜ ｜在加工材｜制剂材料
｜（三）管理费用的核算 ｜ ｜ ｜料 ｜
６６｜发生管理费用时 ｜管理费用｜ ｜银行存款｜
｜ ｜ ｜ ｜现 金｜
｜ ｜ ｜ ｜卫生材料｜
６７｜月终根据管理费用分配表分配时 ｜医疗支出｜ ｜等管理费｜
｜ ｜药品支出｜ ｜用 ｜
｜ ｜制剂支出｜ ｜ ｜
｜ 八、往来款项的核算 ｜ ｜ ｜ ｜
｜ （一）医疗应收款的核算 ｜ ｜ ｜ ｜
｜１．医疗应收款的增加 ｜ ｜ ｜ ｜
６８｜定期结算在院病人医药费 ｜医疗应收｜在院病人｜医疗收入｜
｜ ｜款 ｜应收款 ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜药品收入｜
６９｜出院病人结算 ｜银行存款｜ ｜医疗应收｜在院病人
｜ ｜ ｜ ｜款 ｜医药费
７０｜住院病人结算，预交金收入大于退｜医疗预收｜病人预交｜医疗应收｜在院病人
｜出 ｜款 ｜金 ｜款 ｜医药费
７１｜门诊公费、合同病人结算 ｜医疗应收｜门诊病人｜医疗收入｜
｜ ｜款 ｜欠费 ｜和药品收｜
｜ ｜ ｜ ｜入 ｜
７２｜发生出院病人欠费时 ｜医疗应收｜出院病人｜医疗应收｜在院病人
｜ ｜款 ｜欠费 ｜款 ｜医药费
７３｜本院职工门诊医药费结算 ｜医疗应收｜门诊病人｜医疗收入｜
｜ ｜款 ｜欠费 ｜和药品收｜
｜ ｜ ｜ ｜入 ｜
７４｜本院职工住院费结算 ｜医疗应收｜住院病人｜医疗应收｜在院病人
｜ ｜款 ｜医药费 ｜款 ｜医药费
｜２．医疗应收款的减少 ｜ ｜ ｜ ｜
７５｜收回出院病人欠费 ｜银行存款｜ ｜医疗应收｜出院病人
｜ ｜ ｜ ｜款 ｜欠费
｜同时冲减病人欠费 ｜结转病人｜ ｜业务收支｜
｜（二）医疗预收款的核算 ｜欠费 ｜ ｜结余 ｜
７６｜（１）病人交纳预交金时 ｜银行存款｜ ｜医疗预收｜
｜ ｜现 金｜ ｜款 ｜
｜（２）病人出院退预交金时 ｜医疗预收｜ ｜银行存款｜
｜ ｜款 ｜ ｜现 金｜
｜（３）病人出院结算预交金不足 ｜银行存款｜ ｜医疗应收｜
｜ ｜现 金｜ ｜款 ｜
｜ ｜医疗预收｜ ｜ ｜
｜ ｜款 ｜ ｜ ｜
｜（４）病人出院结算需退预交金 ｜医疗预收｜ ｜银行存款｜
｜ ｜款 ｜ ｜现 金｜
｜ ｜ ｜ ｜医疗应收｜
｜（三）其他应收款的核算 ｜ ｜ ｜款 ｜
７７｜预付药品、卫生材料、 ｜ ｜ ｜ ｜
｜低值易耗品等价款 ｜其他应收｜ ｜银行存款｜
｜ ｜款 ｜ ｜或现金 ｜
７８｜预付职工差旅费 ｜其他应收｜ ｜现 金｜
｜ ｜款 ｜ ｜ ｜
７９｜垫付零星修购费 ｜其他应收｜零星修购｜银行存款｜
｜ ｜款 ｜ ｜或现金 ｜
８０｜收回备用金 ｜现 金｜ ｜其他应收｜
｜ ｜ ｜ ｜款 ｜差旅费
８１｜月末用专用基金归还零星 ｜专用基金｜ ｜其他应收｜零星修购
｜ ｜支出 ｜ ｜款 ｜
｜修购垫付款 ｜专用基金｜ ｜专用基金｜
｜ ｜ ｜ ｜支出 ｜
｜同时结转银行存款 ｜银行存款｜ ｜专项存款｜
｜（四）其他应付款的核算 ｜ ｜ ｜ ｜
８２｜发生应付职工工资时 ｜医疗支出｜其他应付｜ ｜应付工资
８３｜发放时 ｜等其他应｜款 ｜ ｜
｜ ｜付款 ｜应付工资｜现 金｜
８４｜代扣职工各种应付款时 ｜医疗支出｜工 资｜其他应付｜
｜ ｜ ｜ ｜款 ｜
８５｜代付职工应付款 ｜等其他应｜ ｜现金或银｜
｜ ｜付款 ｜ ｜行存款 ｜
８６｜收到其他单位的暂存款时 ｜现金或银｜ ｜其他应付｜
｜ ｜行存款 ｜ ｜款 ｜
８７｜收到不明款项时 ｜现金或银｜ ｜其他应付｜
｜ ｜行存款 ｜ ｜款 ｜
８８｜退还８６－８７款项时 ｜其他应付｜ ｜现金或银｜
｜ ｜款 ｜ ｜行存款 ｜
｜九、待摊费用的核算 ｜ ｜ ｜ ｜
８９｜发生待摊费用时 ｜待摊费用｜ ｜银行存款｜
｜ ｜ ｜ ｜或现金 ｜
９０｜待摊费用摊销时 ｜医疗支出｜ ｜待摊费用｜
｜ ｜药品支出｜ ｜ ｜
｜ ｜制剂支出｜ ｜ ｜
｜ ｜管理费用｜ ｜ ｜
｜十、预提费用的核算 ｜ ｜ ｜ ｜
９１｜发生预提费用时 ｜医疗支出｜ ｜预提费用｜
９２｜实际支出货币资金时 ｜等预提费｜ ｜银行存款｜
｜ ｜用 ｜ ｜或现金 ｜
｜十一、周转金的核算 ｜ ｜ ｜ ｜
９３｜上级拨入周转金时 ｜银行存款｜ ｜周转金 ｜
９４｜用专用基金转入时 ｜专用基金｜ ｜周转金 ｜
｜ ｜支出 ｜ ｜ ｜
｜同时冲减专用基金 ｜专用基金｜ ｜专用基金｜
｜ ｜ ｜ ｜支出 ｜
｜同时专户存储 ｜银行存款｜ ｜专项存款｜
９５｜上缴多余周转金时 ｜周转金 ｜ ｜银行存款｜
｜十二、业务收支结余的核算 ｜ ｜ ｜ ｜
９６｜将各项支出转入时 ｜业务收支｜ ｜医疗支出｜
｜ ｜结余 ｜ ｜药品支出｜
｜ ｜ ｜ ｜制剂支出｜
９７｜将各项收入及差额预算补助转入“｜医疗收入｜ ｜业务收支｜
｜业务收支结余”科目时 ｜ ｜ ｜结余 ｜
｜ ｜药品收入｜ ｜ ｜
｜ ｜制剂收入｜ ｜ ｜
｜ ｜其他收入｜ ｜ ｜
｜ ｜差额预算｜ ｜ ｜
｜ ｜补助 ｜ ｜ ｜
９８｜本期不能收回的病人欠费转入“结｜业务收支｜ ｜结转病人｜
｜转病人欠费”科目时 ｜结余 ｜ ｜欠费 ｜
９９｜年终将结余分配转入时 ｜业务收支｜ ｜结余分配｜
｜十三、专项资金的核算 ｜结余 ｜ ｜ ｜
｜（一）专项补助的核算 ｜ ｜ ｜ ｜
１００｜用专项补助购建固定资产 ｜专项补助｜ ｜专项存款｜
｜ ｜支出 ｜ ｜或专项物｜
｜ ｜ ｜ ｜资 ｜
１０１｜购建的固定资产已交付使用但未 ｜固定资产｜ ｜固定基金｜
｜付款时，先付价入帐，同时记 ｜专项补助｜ ｜专项应付｜
｜ ｜支出 ｜ ｜款 ｜
１０２｜实际支付费用时 ｜专项应付｜ ｜ ｜
｜ ｜款 ｜ ｜专项存款｜
｜（二）专用基金的核算 ｜ ｜ ｜ ｜
１０３｜提取时（分配专用基金） ｜结余分配｜ ｜专用基金｜
｜同时转专户存储 ｜专项存款｜ ｜银行存款｜
１０４｜用专用基金购建固定资产时 ｜专用基金｜ ｜专项存款｜
｜ ｜支出 ｜ ｜或专项物｜
｜ ｜ ｜ ｜资 ｜
１０５｜用专用基金发放奖金 ｜专用基金｜职工奖励｜专项存款｜
｜ ｜支出 ｜支出 ｜ ｜
１０６｜提取大型设备更新维护费 ｜医疗支出｜大型设备｜专用基金｜大型设备
｜ ｜ ｜更新维护｜ ｜更新维护
｜ ｜ ｜费 ｜ ｜基金
１０７｜用清欠基金核销病人医疗欠费时 ｜专项补助｜清欠基金｜专用基金｜核销病人
｜ ｜ ｜ ｜ ｜医疗欠费
｜同时冲减病人欠费 ｜结转病人｜ ｜医疗应收｜
｜（三）专项借款的核算 ｜欠费 ｜ ｜款 ｜
１０８｜取得专项借款时 ｜专项存款｜ ｜专项借款｜
１０９｜用专项借款购建固定资产时 ｜专项应付｜ ｜专项存款｜
｜ ｜款 ｜ ｜专项物资｜
１１０｜固定资产交付使用时 ｜固定资产｜ ｜固定基金｜
１１１｜归还专项借款时 ｜专项借款｜ ｜专项存款｜
｜同时冲减购建费用 ｜专用基金｜ ｜专项应收｜
｜ ｜支出 ｜ ｜款 ｜
１１２｜专项存款不足由银行存款垫付时 ｜专项存款｜ ｜银行存款｜
｜同时 ｜其他应收｜ ｜专项应付｜
｜ ｜款 ｜ ｜款 ｜
１１３｜归还垫付款时 ｜银行存款｜ ｜专项存款｜
｜同时 ｜专项应付｜ ｜其他应收｜
｜ ｜款 ｜ ｜款 ｜
１１４｜用专项补助归还专项借款时 ｜专项补助｜ ｜专项应收｜
｜ ｜ ｜ ｜款 ｜
｜（四）其他专项资金的核算 ｜支出 ｜ ｜ ｜
１１５｜取得其他专项资金时 ｜专项存款｜ ｜其他专项｜
｜ ｜专项物资｜ ｜基金 ｜
１１６｜用其他专项资金购建固定资产时 ｜其他专项｜ ｜专项存款｜
｜ ｜支出 ｜ ｜专项物资｜
１１７｜收到科研费时 ｜专项存款｜ ｜其他专项｜
１１８｜支付科研费时 ｜其他专项｜ ｜资金 ｜
｜ ｜支出 ｜ ｜专项存款｜
｜（五）专项往来款的核算 ｜ ｜ ｜ ｜
１１９｜专项应收款的核算 ｜ ｜ ｜ ｜
｜（１）应收有偿调出固定资产 ｜专项应收｜ ｜专用基金｜
｜ ｜款 ｜ ｜ ｜
｜（２）用专项存款垫付的各种款项｜专项应收｜ ｜专项存款｜
｜ ｜款 ｜ ｜ ｜
｜（３）回收专项应收款时 ｜专项存款｜ ｜专项应收｜
｜ ｜专项物资｜ ｜款 ｜
１２０｜专项应付款的结算 ｜ ｜ ｜ ｜
｜（１）发生应付工程、设备购置款｜专项补助｜ ｜专项应付｜
｜时 ｜支出等 ｜ ｜款 ｜
｜（２）归还专项应付款时 ｜专项应付｜ ｜专项存款｜
｜ ｜款 ｜ ｜ ｜
｜（３）专项材料入库款未付时 ｜专项物资｜ ｜专项应付｜
｜ ｜ ｜ ｜款 ｜
｜十四、结余分配的核算 ｜ ｜ ｜ ｜
１２１｜分配业务收支结余时 ｜结余分配｜ ｜专用基金｜
１２２｜年终结转业务收支结余时 ｜业务收支｜ ｜结余分配｜
｜ ｜结余 ｜ ｜ ｜
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