会计主管 记帐 复核 出纳 制单
转帐记帐凭单
１９ 年 月 日 顺序第 号
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｜ ｜ ｜ 借 方 金 额 ｜ 贷方 金 额 ｜
｜摘要｜会计科目｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜附
｜ ｜ ｜ 一级 ｜ 二级 ｜ 记讫｜一级｜二级 ｜ 记讫｜
｜ ｜ ｜ 科目 ｜ 科目 ｜ ｜科目｜科目 ｜ ｜
｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜件
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜张
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会计主管 记帐 复核 制单
通用记帐凭单与转帐凭单格式相同。
二、记帐凭单的内容必须具备：填制凭单日期、凭单编号、经济业务内容摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、制单人员、复核人员、记帐人员、会计主管人员签章，收付款凭单还应由出纳人员签章。
三、记帐凭单必须附有原始凭证，如果一张原始凭证涉及几张记帐凭单，可把原始凭证附在一张主要的记帐凭单后，在其他记帐凭单上注明附有原始凭证的记帐凭单的编号，原始凭证在外单位保存的应取得该单位提供的原始凭证分割单。
结帐和更正错误的记帐凭单，可以不附原始凭证，但必须在摘要栏内作相应的注明，并由制单人签章，经有关人员复核。
已经登记入帐的记帐凭单，在当年内发现填写错误时，要用红字冲销法进行更正。
四、记帐凭单的审核：
（一）是否附有原始凭证，记帐凭单摘要的内容与原始凭证内容是否相符。
（二）会计科目的运用与金额是否正确。
（三）记帐凭单所要求填写的内容是否齐全，有关人员是否签章。
五、总帐科目汇总表
总帐科目汇总表是将一定时期内的记帐凭单，按照总帐科目汇总填制的，用以试算平衡并做为登记总分类帐的依据。
总帐科目汇总表格式：
总帐科目汇总表
记帐凭单自 号至 号 １９ 年 月 日 第 号
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科目名称 ｜ 借方金额 ｜ 贷方金额
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｜ ｜
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｜ ｜
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｜ ｜
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合 计 ｜ ｜
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会计主管 记帐 复核 制单
第十七条 会计凭证的保管
一、各种会计凭证应及时传递，不得积压，登记完毕后，应按分类和编号顺序保管。
二、对各种记帐凭单，应连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按编号顺序定期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签章。
三、原始凭证不得外借，外单位如因特殊需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的帐簿上登记，并由提供人和收取人员共同签章。
四、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有财会专用章的证明，并注明原凭证号码、金额和内容等，由本单位负责人批准后，才能代作原始凭证。确实无法取得证明的，如：火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，经医院领导批准后，代作原始凭证。
会计帐簿
第十八条 会计帐簿以会计凭证为依据，运用帐户全面、系统、连续地记录和反映医院资金运动的情况。
医院会计帐簿包括总分类帐、明细分类帐、日记帐和辅助帐。其设置的方法如下：
一、总分类帐（总帐），按照总帐会计科目设置，其格式采用“借”、“贷”、“余”三栏式帐簿。根据总帐科目汇总表或记帐凭证登记。
二、明细分类帐（明细帐），按照明细科目设置，根据记帐凭单或所附的原始凭证逐笔登记。明细分类帐有以下三种：
（一）三栏式明细帐，一般适用于只反映金额不需要记录实物数量的帐户，如往来帐户。
（二）多栏式明细帐，适用于收入明细业务和支出明细业务。按照一级明细科目设置帐户，按二级明细科目设置专栏，以详细登记医院的各项收入和支出情况。
（三）数量金额明细帐，适用于核算各种库存药品、卫生材料、其他材料、固定资产、低值易耗品等财产物资金额和数量的明细分类帐户。
三、日记帐（序时帐），是按照会计部门取得凭证时间的先后顺序逐日逐笔登记，反映货币资金收付结存详细情况的帐簿。如现金日记帐、银行存款日记帐和专项存款日记帐。日记帐必须使用订本帐簿。
四、辅助帐（也称备查帐），是补充总分类帐和明细分类帐所不能详细反映的资料，以备考查的帐簿。如医院科室核算明细帐、成本核算明细帐、财产台帐（卡片）等。
第十九条 为了做好记帐工作，保证核算质量，明确记帐责任，医院会计必须严格遵守以下记帐规则：
一、帐簿的启用和交接：各种帐簿在启用时，会计人员应在帐簿扉页上面写明单位名称、帐簿名称、启用日期、记帐人员和主管人员姓名，并加盖财会专用章和名章。交接帐簿时，应注明交接日期、交接人员和监交人员姓名，并由三方人员签名盖章。
二、登记帐簿的一般要求：
（一）会计人员应根据审核无误的会计凭证登记帐簿。登记帐簿时，应将会计凭证日期、编号逐一登记。做到数额准确，摘要简明扼要，登记及时。要在会计凭证上签名或盖章，并在记帐凭单上打“√”号，表示已经登记帐簿。
（二）帐簿中每格书写的文字与数字一般占格的１／２，不要写满格。
（三）登记帐簿必须用蓝黑墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔。在帐簿上使用红色墨水只限于划线、改错和冲正，以及会计制度中规定用红字登记的其他记录。
（四）各种帐簿必须按照页次顺序记录。记帐不准空页、跳行。如发生空页、空行，应将空页、空行划一道红斜线注销。并由记帐人员签章。
（五）凡需结出余额的帐户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的帐户，应在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“Ｑ”表示。现金日记帐和银行日记帐必须逐日结出余额。
（六）出纳人员应根据现金或银行收付款凭证逐笔顺序登记，每日分别结出当日余额，现金日记帐的余额应与库存现金数核对相同，并在日结数额下划一道红线。银行存款日记帐应及时与开户行核对。
（七）每页帐登记完毕结转下页时，应结出本页合计数和余额，写在本页最后一行，在摘要栏内注明“过次页”，并抄于次页第一行内，在摘要栏内写上“承前页”。
（八）要定期结帐，月份终了要月结，季度终了要季结，年度终了要年结。
三、记帐错误的更正：
帐簿记录发生错误，应按如下方法更正：
（一）划线更正法，记帐凭单填制无错误，结帐前发现帐簿记录错误，采用划线更正法。文字错误，应对错字划一横线，在上面写出正确的文字；数字错误，应在全部数字上划一条红线，在上面写出正确的全部数字；属于记错帐户，应用红线划销，同时，在应记的帐户中补记。划线后，原字迹要能辨认，记帐人员应在划线处左侧盖章。
（二）红字冲帐法，记帐后发现已经入帐的记帐凭单有错误，采用红字冲帐法。用红字按照错误的记帐凭单填制内容相同的记帐凭单，凭以用红字记帐，冲销原错误记录。同时用兰字填制正确的记帐凭单，登记入帐。
（三）补充登记法，在记完帐后，发现记帐和记帐凭单对应关系无误，而金额小于实际数字，可用蓝字将差额填制一张记帐凭单，补充入帐，记帐凭单和帐簿的摘要栏内，亦应注明原错误记帐凭单的日期、编号和原因。
四、总分类帐和明细分类帐的平行登记。
（一）凡在总分类帐中进行登记的，也要在其所属明细帐中登记。
（二）记入总分类帐及其所属明细帐的“借”或“贷”的方向必须一致。
（三）记入总分类帐的金额，必须与记入其所属的明细帐金额之和相等。
第二十条 结帐，会计人员应按照规定，定期结帐。
一、结帐前，要把所有记帐凭单登记入帐，将总帐同日记帐、明细帐核对。
二、结帐时，应结出每个帐户的本期发生额、累计发生额和期末余额。并在下面划一通栏单红线。年终结帐时划双红线。
三、年度终了，要把各帐户的余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下年新帐第一行余额栏内填写上年结转数，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
第二十一条 年度结帐后，当年帐簿按下列办法处理：
一、活页帐要将所有空白帐页抽掉，统一编连续页号，加具帐簿封面和帐户目录装订成册，与订本帐一同办理归档。
二、固定资产明细帐和需要跨年度继续使用的材料明细帐，年终可不编页号。
第二十二条 记帐程序
一、县及县以上医院会计，一般可采用科目汇总表记帐程序。即定期把所有记帐凭单按相同总帐科目加以汇总，填制总帐科目汇总表，据以登记总分类帐。总帐科目汇总表记帐程序如下：
（一）根据原始凭证和原始凭证汇总表填制记帐凭单；
（二）根据原始凭证和记帐凭单登记现金和银行存款日记帐；
（三）根据记帐凭单及其所附的原始凭证、原始凭证汇总表登记明细帐；
（四）根据记帐凭单定期编制总帐科目汇总表；
（五）根据总帐科目汇总表，登记总分类帐；
（六）总分类帐的余额要定期与日记帐、有关明细帐户余额进行核对；
（七）根据总分类帐、明细分类帐和其他有关资料定期编制会计报表。
总帐科目汇总表记帐程序图示：
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－－－－－－－－－－－－－－－－－－－→｜ 日 记 帐 ｜
｜ ｜ －－－－－－－－－
｜ ｜ ↑
｜ ｜ ↓
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｜原始凭证｜ ｜ ｜ ｜总帐科目｜ ｜ ｜ ｜会计｜
｜ ｜－→｜记帐凭单｜－→｜ ｜－→｜总分类帐｜－→｜ ｜
｜及汇总表｜ ｜ ｜ ｜汇总表 ｜ ｜ ｜ ｜报表｜
－－－－－－ －－－－－－ －－－－－－ －－－－－－ －－－－
｜ ｜ ↑ ↑
｜ ｜ ↓ ｜
｜ ｜ －－－－－－－－－ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－→｜ 明细分类帐 ｜－－－｜
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注：－→表示据以填报或登记 ←→表示核对关系。
二、业务不多的医院，可采用记帐凭单核算程序。
附： 各种帐簿格式
（一）总分类帐
总 分 类 帐
科目名称 第 页
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年｜ 记帐凭 ｜ ｜ ｜ ｜借｜
－－－－－｜ ｜ 摘 要 ｜ 借方金额 ｜ 贷方金额 ｜或｜余额
月 ｜ 日｜ 单编号 ｜ ｜ ｜ ｜贷｜
－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜－－
－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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（二）数量金额式明细帐
明细帐
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类别品名 计量单位 规格 单价 第 页
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年｜凭｜ ｜ ｜ 入库数量｜ 出库数量｜ 余 额
－－－－－｜证｜摘 要｜ 单 价 ｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－
月｜ 日｜号｜ ｜ ｜数量｜金额｜数量｜金额｜数量｜金额
－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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（三）三栏式明细帐
总帐科目名称 明细帐 活页第 页
明细科目名称 －－－－－－－－－－ 订本第 页
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年｜凭｜ ｜ ｜ ｜ 借 ｜
－－－－－｜证｜ 摘 要 ｜ 借方金额 ｜ 贷方金额 ｜ 或 ｜余 额
月｜ 日｜号｜ ｜ ｜ ｜ 贷 ｜
－－｜－－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－
－－｜－－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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（四）多栏式明细帐
明细帐
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年｜凭｜ ｜借 方｜贷 方｜ ｜ 借（贷）方明细栏
－－－－－｜证｜摘 要｜ ｜ ｜余 额｜－－－－－－－－－－
月｜ 日｜号｜ ｜金 额｜金 额｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－
－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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