对企业抽查的重点内容主要包括:是否依法设置会计账簿;会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整;会计核算是否符合《
会计法》和国家统一的会计制度的规定;从事会计工作的人员是否具备从业资格等。
对会计师事务所抽查的重点内容主要包括:承办审计业务的会计师事务所是否符合财政部关于审计中央国有企业年度会计报表的资格;是否按规定实施了必要的审计程序;审计工作底稿是否完整、合规;出具的审计报告是否客观、公正、真实,是否按规定披露了企业的相关财务问题等。
六、各专员办要继续按照
财政部《关于对经社会审计机构审计的中央国有企业年度会计报表进行抽审的通知》(财监字〔1999〕107号)和财政部《
财政检查工作规则》的有关要求,实施抽查工作。要认真编制抽查计划,下达抽查通知书;进入被查单位后,要深入细致做好抽查工作,认真编制工作底稿;对查出的问题,要以事实为依据,以法律为准绳,划清企业的会计责任和会计师事务所的审计责任,在充分听取被查单位意见的基础上,按法定程序出具结论下达处理处罚决定,并跟踪落实处理处罚决定的执行情况;在确保事实清楚、数据无误的前提下,根据处理处罚决定拟定公告事项。
七、抽查工作结束后,各地专员办要认真进行总结,于10月15日前将书面总结等材料上报财政部监督检查局。上报材料包括:(1)总结报告,检查报告,会计信息质量抽查表(附报软盘);(2)对会计师事务所和注册会计师的处理建议;(3)聘用注册会计师等相关人员的“委托抽查付费申请”(包括与事务所签订的协议);(4)被查企业和会计师事务所的典型案例;(5)对抽查结果的分析性材料或其他专题材料。典型案例和专题材料可不受时间限制,根据抽查中发现的重大案例或行业政策、体制改革中暴露出的问题,随时整理及时上报。
八、各地财政部门可以按照本通知规定精神组织开展本地区会计信息质量抽查工作。
附件:会计信息质量抽查表
附件: 会计信息质量抽查表
表1 资产负债表抽查表(资产)
企业单位名称: 2000年 月 日 金额单位:万元
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│重要│ │审计前│CPA│检查组│检查组和C│ │
│科目│ 资产 │企业报│审计后│审定数│PA的数字│ │
│ │ │表数 │企业报│ │差额 │ │
│ │ │ │表数 │ ├─┬─┬─┤ │
│ │ │ │ │ │C│C│小│备 │
│ │ │ │ │ │P│P│计│注 │
│ │ │ │ │ │A│A│ │ │
│ │ │ │ │ │抽│抽│ │ │
│ │ │ │ │ │审│审│ │ │
│ │ │ │ │ │样│样│ │ │
│ │ │ │ │ │本│本│ │ │
│ │ │ │ │ │内│外│ │ │
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│ │流动资产: │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 货币资金 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 短期投资 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 应收票据 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 应收账款 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 减:坏账准备 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 应收账款净额 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 预付账款 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 其他应收款 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 存货 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 待摊费用 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 待处理流动资产净损│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 失 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 一年内到期的长期债│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 券投资 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 其他流动资产 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 流动资产合计 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │长期投资: │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 长期投资 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │固定资产: │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 固定资产原价 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 减:累计折旧 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 固定资产净值 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 固定资产清理 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 在建工程 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 待处理固定资产净损│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 失 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 固定资产合计 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │无形及递延资产: │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 无形资产 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 递延资产 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 无形及递延资产合计│ │ │ │ │ │ │ │
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│ │其他资产: │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 其他长期资产 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 资产合计 │ │ │ │ │ │ │ │
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