*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）废止保险公司证券回购和基金投资业务会计处理规定
（财会字[1999]48号）
中国人民保险公司、中国人寿保险公司、中国再保险公司、中国太平洋保险有限公司、中国平安保险有限公司、华泰财产保险有限公司、泰康人寿保险股份有限公司、新华人寿保险股份有限公司、天安保险公司、大众保险公司、华安保险有限公司、永安财产保险股份有限公司、新疆兵团保险公司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了规范保险公司证券回购和基金投资业务的会计核算，我们制定了《保险公司证券回购和基金投资业务会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行，执行中有何问题，请及时函告我部。
财政部
一九九九年十二月二十七日
保险公司证券回购和基金投资业务会计处理规定
一、证券回购业务
（一）会计科目
１、增设“１１５１买入返售证券”科目
（１）本科目核算公司按规定进行证券回购业务买入的证券。
买入返售证券业务，是指公司与全国银行间同业市场其他成员以合同或协议的方式，按一定的价格买入证券，到期日再按合同或协议规定的价格卖出该批证券，以获取买入价与卖出价差价收入的业务。（２）公司通过国家规定的场所买入某种证券成交时，按实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。返售到期的买入返售证券成交时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按所返售证券的帐面价值，贷记本科目，按其差额，贷记“买入返售证券收入”科目。（３）本科目应按买入返售证券的种类设置明细帐。（４）本科目期末借方余额，反映公司已经买入但尚未到期返售证券占用的金额。
２、增设“２１４７卖出回购证券款”科目
（１）本科目核算公司按规定进行证券回购业务卖出证券取得的款项。卖出回购证券业务，是指公司与全国银行间同业市场其他成员以合同或协议的方式，按一定的价格卖出证券，到期日再按合同或协议规定的价格买回该批证券，以获得一定时期内资金使用权的业务。
（２）公司通过国家规定的场所卖出某种证券成交时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。购回到期的卖出回购证券时，按所购回证券的帐面价格，借记本科目，按实际支付的款项与所购回证券帐面价值的差额，借记“卖出回购证券支出”科目，按实际支付的款项，贷记“银行存款”科目。
