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１、本科目核算按规定将养老保险基金存入财政部门指定的银行财政专户的存款。
２、将养老保险基金存入银行财政专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收到银行利息时，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
经批准从财政专户存款中划入银行存款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
３、养老保险基金应设置“财政专户存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“财政专户存款日记帐”应定期与财政专户对帐单核对，至少每月核对一次。月份终了，财政专户存款帐面结余与财政专户对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“财政专户存款余额调节表”调节相符。
第１０４号科目 应收款
１、本科目核算养老保险基金收支活动中所发生的各种应收款项。
２、应收款发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回款项时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
３、本科目应按应收款的种类和对方单位设置明细帐。
第１１１号科目 债券投资
１、本科目核算按规定用养老保险基金购买的国家债券本金。
２、用养老保险基金购买国家债券时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”、“财政专户存款”科目。
债券到期收回本息时，按本息合计，借记“银行存款”、“财政专户存款”科目；按债券本金部分，贷记本科目，按利息部分，贷记“利息收入”科目。
３、本科目应按债券的期限和种类设置明细科目。
第２０１号科目 应付款
１、本科目核算养老保险基金收支过程中所发生的应付款项。
２、发生应付款时，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记本科目；支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
３、本科目应按应付款的种类和对方单位设置明细帐。
第３０１号科目 基本养老基金
１、本科目核算企业职工基本养老基金全部收入扣除全部支出后的滚存结余。
２、期末，应将各项收入科目余额转入本科目的贷方，借记“基本养老金收入”、“利息收入”、“财政补贴收入”、“转移收入”、“上级补助收入”、“下级上解收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将各项支出科目余额转入本科目的借方，借记本科目，贷记“离退休金支出”、“死亡丧葬补助支出”、“抚恤救济支出”、“管理费用”、“转移支出”、“补助下级支出”、“上解上级支出”、“其他支出”科目。
３、本科目余额为历年积存的基本养老基金结余。
第４０１号科目 基本养老金收入
１、本科目核算单位和个人缴纳的基本养老金收入。
２、本科目应设置“个人缴纳养老金收入”、“单位缴纳养老金收入”明细科目。
“个人缴纳养老金收入”指职工个人缴纳的基本养老金、个体工商业者和私营企业主等非工薪收入者缴纳的养老保险金按规定比例记入的部分。
“单位缴纳养老金收入”指企业缴纳的基本养老金以及个体工商业者和私营企业主等非工薪收入者缴纳的基本养老金中按规定比例记入的部分。
３、本科目核算内容如下：
（１）收到职工个人缴纳的基本养老金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（个人缴纳养老金收入明细科目）。
（２）收到企业缴纳的基本养老基金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（单位缴纳养老金收入明细科目）。
（３）收到个体工商业者和私营企业主等非工薪收入者缴纳的基本养老基金时，按规定分别记入“个人缴纳养老金收入”和“单位缴纳养老金收入”明细科目，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；期末，将基本养老金收入结转基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。
４、本科目期末应无余额。
第４０２号科目 利息收入
１、本科目核算养老保险基金购买国家债券或存款所获得的利息收入。
２、购买的国家债券到期收回本息时，按本息合计，借记“银行存款”、“财政专户存款”科目；按债券本金部分，贷记“债券投资”科目，按利息部分，贷记本科目。收到开户银行或财政专户转来的结息通知单时，借记“银行存款”、“财政专户存款”科目，贷记本科目。期末，将利息收入结转基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。
３、本科目应按开户银行、财政专户和债券种类设置明细科目。本科目期末应无余额。
第４０４号科目 转移收入
１、本科目核算异地职工调入本地而转来的基本养老基金的本金和利息等。
２、收到异地职工调入转来的养老保险金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。期末，将转移收入转入基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。
３、本科目应按职工个人设置明细帐。
第４０５号科目 财政补贴收入
１、本科目核算养老保险基金支付发生困难时，由财政给予的补贴。
２、收到财政补贴时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。期末，将财政补贴收入转入基本养老保险基金，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。
３、本科目期末应无余额。
第４０７号科目 上级补助收入
１、本科目核算上级养老保险经办机构补助的养老保险基金。
２、收到上级养老保险经办机构下拨的养老保险基金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。期末，将上级补助收入转入基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。
３、本科目期末应无余额。
第４０８号科目 下级上解收入
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