１１．在“应收有偿调出器材及工程款”科目下增设“调出进口设备及工器具”、“调出进口材料”二级科目，按调出对象、种类明细核算，反映经批准有偿调拨给其他单位、工程的进口设备、材料、工器具的应收款项。
调出时借记本科目，贷记“库存设备－－进口设备”等科目。收到资金后应作专户存储，用于归还国外贷款本息。在未归还前，根据需要可报经主管部门批准用于工程建设资金临时周转使用。
１２．经批准开设外币存款户的建设单位，应在“银行存款”科目下增设“美元户”、“日元户”等二级科目，核算建设单位在银行或有关金融机构的各种货币存款及使用周转金的支付、补充、结存情况。
使用世界银行贷款的周转金数额较大、业务较频繁的单位、可单独设立“外汇存款（××货币）”科目，作为货币资金核算的一个组成部分。
１３．未经外汇管理局批准开设外币存款户的单位原则上不设“外币现金”科目，但对有银行不收存的外币，可在“现金”科目下设“现金－－××货币”核算收支结存情况。
１４．在“应付器材款”下增设“预付进口器材定金”和“应付国外供应商尾款”二级科目，分别核算利用外资进口设备过程中预付定金和应付尾款业务。预付定金时借记“应付器材款－－预付进口器材定金”，贷记“国外借款－－××贷款。在设备到货时，应按到货设备的合同全价借记“器材采购”科目（不需安装设备到货并已验收入库可直接借记“设备投资”），贷记“国外借款”、“应付器材款－－预付进口器材定金”、“应付器材款－－应付国外供应商尾款”。在支付尾款时按实际数再调整有关科目。
１５．在“其他应付款”科目下增设“国外索赔和违约金”二级科目，核算利用外资过程中进口设备、材料和承包单位工程施工过程中发生的索赔违约罚款等业务。根据合同规定或仲裁机构裁决所取得的索赔款、违约金等收入应专户储存，用以对设备器材质量问题的修复，缺、漏件的重新购置，重新招标签订合同的费用支出等。当工程完工后本科目如有结余，应全数作还贷资金用于归还贷款。
三、会计报表
（１）国内建设单位会计报表，按财政部、建行总行统一布置精神编报，并根据（９１）财会字第９４号文及本文有关规定补充。
（２）报送国外贷款机构的财务报告应按其有关要求编报。其中，在编制世行财务报告时，应根据世行要求及我国的财会制度，编报《资产负债表》、《损益表》、《财务状况变动表》、《基建投资表》。具体编报方法见附件。编报其他国外贷款机构的财务报表可参照。
四、附则
１．本办法自１９９２年度开始执行，以前发布的有关外资会计核算办法和世行报表编制办法同时废止。
２．本办法由能源部经济调节司解释。
附件： 报世界银行财务报表编制说明及格式
根据世界银行对财务报表的编制要求，应将电力工业企业财务报表、电力基本建设财务报表分别转编成《资产负债表》、《损益表》（基建可不编）、《财务状况变动表》和《基建投资表》（生产不编），然后予以合并，成为报送世界银行的一套完整的财务报表。其中，基建报表按照有限合并的原则编制。现将各表的转编说明如下，并附统一的报表格式。对以下说明中所列的各项资料、数据来源的行次、栏次，均参照１９９１年度会计年报格式。
Ⅰ．生产部分
一、资产负债表
项目 编制说明
资产方
１．流动资产
（１）现金 会工１表第３５行“货币资金”，＋第４７
行“专项存款”
（２）库存物资 会工０１表第１５行“定额流动资产小计”
＋第３４行“特准储备物资”
（３）应收帐款 会工０１表第３２行“其他流动资产小计”
－第３４行“特准储备物资”－第３５行
“货币资金”
流动资产小计 本表“现金”＋“库存物资”＋“应收帐款”
２．固定资产
（１）固定资产原值 会工０１表第１４行“固定资产合计”＋第
２行“折旧”－第９行“长期投资”中需专
项资产性质部分
（２）减：折旧 会工０１表第２行“折旧”
（３）固定资产净值 会工０１表第１４行“固定资产合计”－第
９行“长期投资”中属专项资产性质部分
＝本表“固定资产原值”－“折旧”
３．专项资产 会工０１表第５８行“专项资产合计”－第
４７行“专项存款”＋第９行“长期投资”
中属专项资产性质部分
资产合计 本表“流动资产小计”＋“固定资产净值”
＋“专项资产”
负债和权益
１．流动负债
（１）应付帐款 会工０１表第９１行“已收分期收款销货款”
（２） －第９７行“其他应付款”相加数＋一年内
到期应偿还的基建借款：内资、外资
（３）应交政府 会工０１表第９８行“未交税金”＋第９９
行“未交利润”＋第１００行“其他未交数”
（４）流动资金借款 会工０１表第８０行“流动资金借款”
流动负债小计 本表“应付帐款”＋“应交政府”＋“流动
资金借款”＋“一年内到期应偿还的基建借
款”
２．长期负债
（１）基建借款 会工０１表７５行“基建借款”条款－（会
（国内） 工２２表第２５行４栏“国外借款”第２５
行９栏“国外借款”）
（２）基建借款 会工２２表（３）基建借款分项目情况期末
（国外） 未还数分抑填列，其中世行贷款项目完成转
（３）其中： 生产部分根据项目填列按会工２２表（３）
工程世行 中本单位世行借款工程基建借款期末未还数
贷款 填列
（４）减： 一年内到期应偿还的基建借款：内资、外资
（５）其他长期借款 会工０１表第６７行“其他单位投入资金”
＋第７６行“投资借款”￣第７９行“应付
引进设备款”
长期负债小计 本表“基建借款”（国外）＋“基建借款
（国内）”＋“其他长期借款”－“一年内
到期应偿还的基建借款”
３．权益
（１）国家固定基金 会工０１表６１行“国家固定基金”＋６２
行“企业固定基金”＋６３行“待转固定基
金”
（２）流动基金 会工０１表６４行“国家流动基金”＋６５
行“企业流动基金”＋６６行“国家拨入特
准储备资金”
（３）专项资金 会工０１表１１８行“专项资金合计数”
权益合计 本表“国家固定基金”＋“流动基金”
＋“专项资金”
负债和权益合计 本表“流动负债小计”＋“长期负债小计”
－“权益合计”
长期负债比（％） 本表：长期负债小计／（负债和权益合计
－流动负债小计）×１００％
流动比 本表：流动资产／流动负债×１００％
