利润及利润分配表
编制单位：ＡＢＣ公司 １９９８年 单位：元
＜font size=+1＞
┌─────────────────────┬────────────┐
│ │ 上 年 数 │
│ 项 目 ├────┬───────┤
│ │ 调整前 │ 调整后 │
├─────────────────────┼────┼───────┤
│一、主营业务收入 │3000000 │3000000 │
│ 减：主营业务成本 │1400000 │1400000 │
│ 主营业务税金及附加 │300000 │300000 │
│二、主营业务利润 │1300000 │1300000 │
│ 加：其他业务利润 │50000 │50000 │
│ 减：管理费用 │150000 │150000 │
│ 财务费用 │90000 │90000 │
│三、营业利润 │1110000 │960000 │
│ 加：投资收益 │50000 │50000 │
│ 营业外收入 │80000 │80000 │
│ 减：营业外支出 │40000 │40000 │
│四、利润总额 │1200000 │1050000 │
│ 减：所得税 │396000 │346500 │
│五、净利润 │804000 │703500 │
│ 加：年初未分配利润 │660000 │660000 │
│六、可供分配的利润 │1464000 │1363500 │
│ 减：提取法定盈余公积 │120000 │109950 │
│ 提取法定公益金 │80000 │74975 │
│七、可供股东分配的利润 │1264000 │1178575 │
│ 减：应付普通股股利 │1164000 │1164000 │
│八、未分配利润 │100000 │14575 │
└─────────────────────┴────┴───────┘＜/font＞
（４）附注说明
本年度发现１９９７年漏记固定资产折旧１５００００元，在编制１９９７年与１９９８年可比的会计报表时，已对该项差错进行了更正。由于此项错误的影响，１９９７年虚增净利润及留存收益１００５００元，少计累计折旧１５００００元。
例１３：ＡＢＣ公司在１９９８年发现在１９９７年已经出售的一批商品，没有结转销售成本，金额为３００００元。１９９８年１月１日的期初留存收益为８００００元，所得税率为３３％，所得税按应付税款法核算。该公司按净利润的１０％提取法定盈余公积，按净利润的５％提取法定公益金。
（１）分析错误的后果
多计存货 ３００００
少计销售成本 ３００００
多计所得税费用 ９９００
多计净利润 ２０１００
多提法定盈余公积 ２０１０
多提法定公益金 １００５
（２）财务处理
①补转成本
借：以前年度损益调整 ３００００
贷：库存商品 ３００００
②调整所得税
借：应交税金－－应交所得税 ９９００
贷：以前年度损益调整 ９９００
③将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配
借：利润分配－－未分配利润 ２０１００
贷：以前年度损益调整 ２０１００
④调整利润分配有关数字
借：盈余公积 ３０１５
贷：利润分配－－未分配利润 ３０１５
（３）报表调整
ＡＢＣ公司１９９８年度资产负债表的年初数和利润及利润分配表的上年数栏分别按调整前和调整后的金额列示如下，１９９８年度资产负债表的期末数栏和利润及利益分配表的本年累计数栏的年初未分配利润，应该调整后的年初数为基础编制。
资产负债表
编制单位：ＡＢＣ公司 １９９８年１２月３１日 单位：元
＜font size=+1＞
┌───────┬─────────┬──────┬─────────┐
│ │ 年 初 数 │负债和所有者│ 年 初 数 │
│ 资 产 ├────┬────┤ 者权益 ├────┬────┤
│ │ 调整前 │调整后 │ │ 调整前 │ 调整后 │
├───────┼────┼────┼──────┼────┼────┤
│流动资产： │ │ │流动负债： │ │ │
│ 货币资金 │1800000 │1800000 │ 短期借款 │80000 │80000 │
│ 短期投资 │600000 │600000 │ 应付票据 │10000 │10000 │
│ 应收票据 │350000 │350000 │ 应付账款 │50000 │50000 │
│ 应收账款 │1000000 │1000000 │ 应交税金 │30000 │20100 │
│ 减：坏账准备│50000 │50000 │流动负债合计│170000 │160100 │
│ 应收账款净额 │950000 │950000 │长期负债： │ │ │
│ 存货 │1500000 │1200000 │ 长期借款 │130000 │130000 │
│流动资产合计 │5200000 │4900000 │长期负债合计│130000 │130000 │
│长期投资： │ │ │ 负债合计 │300000 │290100 │
│ 长期股权投资│1900000 │1900000 │股东权益： │ │ │
│固定资产： │ │ │ 股本 │500000 │500000 │
│ 固定资产原价│4000000 │4000000 │ 资本公积 │120000 │120000 │
│ 减：累计折旧│400000 │40000 │ 盈余公积 │70000 │66985 │
│ 固定资产净值│3600000 │3600000 │ 其中：公益│20000 │18995 │
│ │ │ │ 金 │ │ │
│无形资产： │ │ │ 未分配利润│80000 │62915 │
│ 无形资产 │0 │0 │股东权益合计│770000 │749900 │
├───────┼────┼────┼──────┼────┼────┤
│ 资产总计 │1070000 │1040000 │ 负债和股东│1070000 │104000 │
│ │ │ │ 权益总计 │ │ │
└───────┴────┴────┴──────┴────┴────┘＜/font＞
利润及利润分配表
编制单位：ＡＢＣ公司 １９９８年度 单位：元
＜font size=+1＞
┌─────────────────────┬────────────┐
│ │ 上 年 数 │
│ 项 目 ├────┬───────┤
│ │ 调整前 │ 调整后 │
├─────────────────────┼────┼───────┤
│一、主营业务收入 │350000 │350000 │
│ 减：主营业务成本 │180000 │210000 │
│ 主营业务税金及附加 │70000 │70000 │
│二、主营业务利润 │100000 │70000 │
│ 加：其他业务利润 │10000 │10000 │
│ 减：管理费用 │15000 │15000 │
│ 财务费用 │5000 │5000 │
│三、营业利润 │90000 │90000 │
│ 加：投资收益 │0 │0 │
│ 营业外收入 │6000 │6000 │
│ 减：营业外支出 │1000 │1000 │
│四、利润总额 │95000 │65000 │
│ 减：所得税 │31350 │21450 │
│五、净利润 │63650 │43550 │
│ 加：年初未分配利润 │703500 │703500 │
│六、可供分配的利润 │767150 │747050 │
│ 减：提取法定盈余公积 │60000 │57990 │
│ 提取法定公益金 │30000 │28995 │
│七、可供股东分配的利润 │677150 │660065 │
│ 减：应付普通股股利 │597150 │597150 │
│八、未分配利润 │80000 │62915 │
└─────────────────────┴────┴───────┘＜/font＞
