利润及利润分配表
编制单位：ＡＢＣ公司 １９９８年度 单位：元
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┌──────────────────────┬───────────┐
│ │ 上 年 数 │
│ 项 目 ├────┬──────┤
│ │调整前 │ 调整后 │
├──────────────────────┼────┼──────┤
│一、主营业务收入 │2700000 │2700000 │
│ 减：主营业务成本 │1200000 │1200000 │
│ 主营业务税金及附加 │100000 │100000 │
│二、主营业务利润 │1400000 │1400000 │
│ 加：其他业务利润 │80000 │80000 │
│ 减：管理费用 │430000 │430000 │
│ 财务费用 │80000 │80000 │
│三、营业利润 │970000 │970000 │
│ 加：投资收益 │50000 │80000 │
│ 营业外收入 │100000 │100000 │
│ 减：营业外支出 │70000 │70000 │
│四、利润总额 │1050000 │1080000 │
│ 减：所得税 │340000 │340000 │
│五、净利润 │703500 │733500 │
│ 加：年初未分配利润 │436500 │496000(注) │
│六、可供分配的利润 │1140000 │1229500 │
│ 减：提取法定盈余公积 │70350 │73350 │
│ 提取法定公益金 │35175 │36675 │
│七、可供股东分配的利润 │1034475 │1119475 │
│ 减：应付普通股股利 │901410 │901410 │
│八、未分配利润 │133065 │218065 │
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注：４９６０００＝４３６５００＋７００００×８５％
（４）附注说明
ＡＢＣ公司按照会计制度的规定，对ＸＹＺ公司的股权投资原按成本法核算，从１９９８年起改按权益法核算，此项会计政策变更已采用追溯调整法，调整了期初留存收益及长期股权投资的期初数；利润及利润分配表的上年数栏，已按调整后的数字填列，此项会计政策变更的累积影响数为１０００００元；１９９７年度的净利润调增了３００００元；调增１９９７年期初留存收益７００００元，其中，调增未分配利润５９５００元；利润及利润分配表上年数栏的年初未分配利润调增５９５００元。
例２：ＡＢＣ公司按照会计制度规定，对建造合同的收入确认由完成合同法改为从１９９８年起按完工百分比法确认收入，该公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为３３％，所得税按递延法核算，税法按完工百分比法计算收入并计入应纳税所得额。该公司按净利润的１０％提取法定盈余公积，按净利润的５％提取法定公益金。两种方法计算的税前会计利润如下（计算过程略）：
完工百分比法 完成合同法
１９９４年以前 ２００００００ １５０００００
１９９４年 １２０００００ １００００００
１９９５年 ９０００００ １２０００００
１９９６年 １００００００ ８０００００
１９９７年 １３０００００ １１０００００
１９９８年 １５０００００ １６０００００
（１）计算改变建造合同核算方法后的累积影响数。
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┌───────┬────┬────┬────┬────┬──────┐
│ 年 度 │ 完工 │ 完成 │ 税前 │ 所得税 │ 税后 │
│ │百分比法│ 合同法 │ 差异 │ 影响 │ 差异 │
├───────┼────┼────┼────┼────┼──────┤
│1994年以前 │2000000 │1500000 │ 500000 │ 165000 │ 335000 │
│ 1994 │1200000 │1000000 │ 200000 │ 66000 │ 134000 │
│ 1995 │900000 │1200000 │-300000 │-99000 │-201000 │
│ 1996 │1000000 │800000 │ 200000 │ 66000 │ 134000 │
│ 1997 │1300000 │1100000 │ 200000 │ 66000 │ 134000 │
│ 小计 │6400000 │5600000 │ 800000 │ 264000 │ 536000 │
│ 1998 │1500000 │1600000 │-100000 │-33000 │-67000 │
│ 总计 │7900000 │7200000 │ 700000 │ 231000 │ 469000 │
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ＡＢＣ公司在１９９８年以前按完工百分比法计算的税前利润为６４０００００元，按完成合同法计算的税前利润为５６０００００元，两者的所得税影响合计为２６４０００元，两者差异的税后净额为５３６０００元，即为该公司由完成合同法改为完工百分比法的“累积影响数”。
（２）账务处理
①调整会计政策变更累积影响数
借：工程施工 ８０００００
贷：利润分配－－未分配利润 ５３６０００
递延税款 ２６４０００
②调整利润分配
借：利润分配－－未分配利润 ８０４００
贷：盈余公积 ８０４００
（３）报表调整
ＡＢＣ公司在编制１９９８年度的会计报表时，应调整资产负债表的年初数；利润及利润分配表的上年数也应作相应调整。下表列示资产负债表年初数栏调整前和调整后和利润及利润分配表上年数栏调整前和调整后的有关资料。１９９８年１２月３１日资产负债表的期末数栏和利润及利润分配表上本年累计数栏的年初未分配利润应按调整后的数字为基础编制。
资产负债表
编制单位：ＡＢＣ公司 １９９８年１２月３１日 单位：元
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┌───────┬─────────┬──────┬─────────┐
│ │ 年 初 数 │负债和所有者│ 年 初 数 │
│ 资 产 ├────┬────┤ 权益 ├────┬────┤
│ │ 调整前 │ 调整后 │ │ 调整前 │ 调整后 │
├───────┼────┼────┼──────┼────┼────┤
│流动资产： │ │ │流动负债： │ │ │
│ 货币资金 │7500000 │7500000 │ 短期借款 │1500000 │1500000 │
│ 短期投资 │100000 │100000 │ 应付票据 │80000 │80000 │
│ 应收票据 │600000 │600000 │ 应付账款 │2000000 │2000000 │
│ 应收账款 │5000000 │5000000 │ 预收账款 │6000000 │6000000 │
│ 减：坏账准备│50000 │50000 │ 其他应付款│600000 │600000 │
│ 应收账款净额│4950000 │4950000 │ 应付福利费│180000 │180000 │
│ 预付账款 │4250000 │4250000 │ 未交税金 │30000 │30000 │
│ 其他应收款 │700000 │700000 │ 未付利润 │1000000 │1000000 │
│ 待摊费用 │4220000 │4220000 │ 其他未交款│40000 │40000 │
│ 存货 │9800000 │10600000│ 预提费用 │90000 │90000 │
│ 其中：工程施│30000 │830000 │流动负债合计│11520000│11520000│
│ 工 │ │ │ │ │ │
│流动资产合计 │32120000│32920000│长期负债： │ │ │
│长期投资： │ │ │ 长期借款 │5000000 │5000000 │
│ 长期股权投资│1600000 │1600000 │长期负债合计│5000000 │5000000 │
│固定资产： │ │ │ 负债合计 │16000000│16000000│
│ 固定资产原价│40000000│40000000│股东权益： │ │ │
│ 减：累计折旧│9000000 │9000000 │ 股本 │45000000│45000000│
│ 固定资产净值│31000000│31000000│ 资本公积 │3000000 │3000000 │
│无形资产及递延│ │ │ │ │ │
│资产： │ │ │ 盈余公积 │1700000 │1780400 │
│ 无形资产 │1450000 │1450000 │ 其中：公益│600000 │626800 │
│ │ │ │ 金 │ │ │
│ 递延资产 │150000 │150000 │ 未分配利润│600000 │1055600 │
│无形及递延资产│1600000 │1600000 │ 股东权益合│50300000│50836000│
│ │ │ │ 计 │ │ │
│合计 │ │ │ │ │ │
│递延税项： │ │ │ │ │ │
│递延税款借款 │500000 │236000 │ │ │ │
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│ 资产总计 │66820000│67356000│ 负债和股东│66820000│67356000│
│ │ │ │ 权益总计 │ │ │
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