资产负债表
编制单位：甲公司 １９９７月１２月３１日 单位：元
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│ 资 产 │调整前│调整后│ 负债和股东权益 │调整前│ 调整后 │
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│流动资产： │ │ │流动负债： │ │ │
│ 货币资金 │50000 │50000 │ 短期借款 │25000 │25000 │
│ 短期投资 │10000 │10000 │ 应付票据 │5000 │5000 │
│ 应收票据 │5000 │5000 │ 应付帐款 │5000 │5000 │
│ 应收帐款 │80000 │80000 │ 应交税金 │25000 │14473 │
│ 减：坏帐准备│4000 │35900 │流动负债合计 │60000 │49473 │
│ 应收帐款净额│76000 │44100 │长期负债： │ │ │
│ 存贷 │29000 │29000 │ 长期借款 │30000 │30000 │
│流动资产合计 │170000│138100│长期负债合计 │30000 │30000 │
│长期投资： │ │ │ 负债合计 │90000 │79473 │
│ 长期股权投资│55000 │55000 │股东权益 │ │ │
│固定资产： │ │ │ 股 本 │100000│100000 │
│ 固定资产原价│60000 │60000 │ 资本公积 │0 │0 │
│ 减：累计折旧│20000 │20000 │ 盈余公积 │12000 │8794.05 │
│ 固定资产净值│40000 │40000 │ 未分配利润 │68000 │49832.95│
│无形资产： │ │ │股东权益合计 │180000│158627 │
│ 无形资产 │5000 │5000 │ │ │ │
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│ 资产总计 │270000│238100│负债和股东权益总计│270000│238100 │
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利润及利润分配表
编制单位：甲公司 １９９７年度 单位：元
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│ 项 目 │ 调 整 前 │ 调 整 后 │
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│一、主营业务收入 │ 130000 │ 130000 │
│ 减：主营业务成本 │ 50000 │ 50000 │
│ 主营业务税金及附加 │ 5000 │ 5000 │
│二、主营业务利润 │ 75000 │ 75000 │
│ 加：其他业务利润 │ 100 │ 100 │
│ 减：管理费用 │ 1800 │ 33700 │
│ 财务费用 │ 900 │ 900 │
│三、营业利润 │ 72400 │ 40500 │
│ 加：投资收益 │ 0 │ 0 │
│ 营业外收入 │ 100 │ 100 │
│ 减：营业外支出 │ 0 │ 0 │
│四、利润总额 │ 72500 │ 40600 │
│ 减：所得税 │ 23925 │ 13398 │
│五、净利润 │ 48575 │ 27202 │
│ 加：年初未分配利润 │ 26711.25 │ 26711.25 │
│六、可供分配的利润 │ 75286.25 │ 53913.25 │
│ 减：提取法定盈余公积 │ 4857.50 │ 2720.20 │
│ 提取法定公益金 │ 2428.75 │ 1360.10 │
│七、未分配利润 │ 68000 │ 49832.95 │
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（６）调整１９９８年３月份资产负债表相关项目的年初数。甲公司在编制１９９８年１、２月份的会计报表时，按照上表中调整前的数字作为资产负债表的年初数，由于发生了资产负债表日后调整事项，甲公司除了调整１９９７年度会计报表相关项目的数字外，还应当调整１９９８年３月份资产负债表相关项目的年初数，其年初数按照上表中调整后的数字填列。
例２：甲公司对丁企业有一项长期股权投资，帐面成本为１０００００元，在１９９７年１１月，甲公司得知丁企业经营状况恶化，有可能导致其对丁企业的长期股权投资未来可收回金额低于长期股权投资的帐面成本，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，因此，甲公司在编制１９９７年会计报表时，即为该项长期股权投资提取了长期投资减值准备２００００元。１９９８年２月，甲公司获悉，丁企业的经营状况进一步恶化，其对丁企业的股权投资至多可以收回５００００元。这一事项表明，由于甲企业１２月３１日所掌握的情况不详而导致低估了长期投资减值减备，资产负债表日后取得的新的证据证明原估计差错，对这一事项应作为调整事项。
甲公司首先应按本准则的规定，判断该事项属于调整事项，并按调整事项的处理原则进行处理如下（假设税法上不允许将企业提取的长期投资减值准备作为扣除项目，因此不能调整应交纳的所得税）：
（１）调整长期投资减值准备
借： 以前年度损益调整 ３００００
贷： 长期投资减值准备 ３００００
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借： 利润分配－－未分配利润 ３００００
贷：以前年度损益调整 ３００００
（３）调整利润分配有关数字
借： 盈余公积 ４５００
贷： 利润分配－－未分配利润 ４５００（３００００×１５％）
（４）调整报告年度会计报表相关项目的数字
资产负债表
编制单位：甲公司 １９９７年１２月３１日 单位：元
┌───────┬───┬───┬─────────┬───┬────┐
│ 资 产 │调整前│调整后│ 负债和股东权益 │调整前│ 调整后 │
├───────┼───┼───┼─────────┼───┼────┤
│流动资产： │ │ │流动负债： │ │ │
│ 货币资金 │10000 │10000 │ 短期借款 │15000 │15000 │
│ 短期投资 │5000 │5000 │ 应付票据 │5000 │5000 │
│ 应收票据 │5000 │5000 │ 应付帐款 │5000 │5000 │
│ 应收帐款净额│76000 │76000 │ 应交税金 │25000 │25000 │
│ 存贷 │29000 │29000 │流动负债合计 │50000 │50000 │
│ 流动资产合计│125000│125000│长期负债： │ │ │
│长期投资： │ │ │ 长期借款 │20000 │20000 │
│ 长期股权投资│100000│100000│长期负债合计 │20000 │20000 │
│ 长期投资合计│100000│100000│ 负债合计 │70000 │70000 │
│减：长期投资减│20000 │50000 │股东权益 │ │ │
│ 值准备 │ │ │ │ │ │
│ 长期投资净额│80000 │50000 │ 股 本 │100000│100000 │
│ 固定资产原价│60000 │60000 │ 资本公积 │0 │0 │
│ 减：累计折旧│20000 │20000 │ 盈余公积 │12000 │7500 │
│ 固定资产净值│40000 │40000 │ 未分配利润 │68000 │42500 │
│无形资产： │ │ │股东权益合计 │180000│150000 │
│ 无形资产 │5000 │5000 │ │ │ │
├───────┼───┼───┼─────────┼───┼────┤
│资产总计 │250000│220000│负债和股东权益总计│250000│220000 │
└───────┴───┴───┴─────────┴───┴────┘
