年终转账。账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭单办理结账冲转。
结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。
记入新账。根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单），直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。
事业单位的决算经财政部门或上级单位审批后，需调整决算数字时，应作相应调整。
第四部分 会计报表的编审
事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。各单位财务部门必须认真做好会计报表的编审工作。
事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。报表格式及说明详见本制度附件《事业单位会计凭证》、《事业单位会计账簿》和《事业单位会计报表》。对于有关专款收支业务的单位，应根据财政部门或主管部门的要求编报专项资金收支情况表，报表格式另定。
事业单位会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字正确，内容完整，报送及时。
一、各单位应当加强日常会计核算工作，会计报表的数字要根据经审核无误的会计账簿记录汇总，切实做到账表相符，有根有据，不得估列代编。
二、会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本级会计报表的基础上，根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表，编制汇总会计报表，并将上下级之间的对应科目数字冲销后，逐级汇总上报。上报上级单位和同级财政部门的会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章。
三、国有事业单位应按本制度规定的格式、内容和期限，向财政部门或主管单位报送会计报表。中央各部门、各省、自治区、直辖市财政厅（局）可根据工作需要增加会计报表。事业单位内部管理需要的特殊会计报表，由单位自行规定。
四、会计报表分为月报、季报和年报（决算）三种。月份会计报表应于月份终了后三日报出；季度报表应于季度终了后五日报出；年度会计报表应按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式和期限报出。年报应抄报同级国有资产管理部门。
第五部分 附件
附件一
事业单位会计凭证
一、原始凭证
原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，是会计事项的唯一合法凭证，是登记明细账的依据。事业单位原始凭证主要有：
1．收款收据；
2．借款凭证；
3．预算拨款凭证；
4．各种税票；
5．材料出、入库单；
6．固定资产出、入库单；
7．开户银行转来的收、付款凭证；
8．往来结算凭证；
9．其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件等。
二、记账凭证
记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，并作为登记账簿依据的凭证。事业单位的记账凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
1．记账凭证参考格式见格式一、格式二和格式三。
2．记账凭证编制方法
（1）事业单位应根据经审核无误的原始凭证，归类整理编制记账凭证。
记账凭证的各项内容必须填列齐全，经复核后凭以记账。制证人必须签名或盖章。
（2）记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制。当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制。不同会计事项的原始凭证，不得合并编制一张记账凭证，也不得把几天的会计事项加在一起作一个记账凭证。
（3）记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在主要的一张记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。结账和更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证，但应经主管会计人员签章。
（4）记账凭证必须清晰、工整、不得潦草。记账凭证由指定人员复核，并经会计主管人员签章后据以记账。
（5）记账凭证应按照会计事项发生的日期，顺序整理制证记账。按照制证的顺序，每月从第一号起编一个连续号。
格式一
收款凭证
出纳编号＿＿＿＿＿＿
借方科目： 年 月 日 制单编号＿＿＿＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 对方单位 ｜ ｜ 贷 方 科 目 ｜ 金 额 ｜记 帐｜
｜ ｜ 摘 要 ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜
｜（或缴款人）｜ ｜总帐科目｜明细科目｜千｜百｜十｜万｜千｜百｜十｜元｜角｜分｜符 号｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－｜附
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜凭
丙｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜证
0 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
0 ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜张
3 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
0 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
1 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜ ｜ 合 计 金 额 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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会计主管 记帐 稽核 出纳 制单
格式二
付款凭证
出纳编号＿＿＿＿＿＿
贷方科目： 年 月 日 制单编号＿＿＿＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 对方单位 ｜ ｜ 借 方 科 目 ｜ 金 额 ｜记 帐｜
｜ ｜ 摘 要 ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜
｜（或领款人）｜ ｜总帐科目｜明细科目｜千｜百｜十｜万｜千｜百｜十｜元｜角｜分｜符 号｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－｜附
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜凭
丙｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜证
0 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
1 ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜张
3 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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0 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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1 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ 合 计 金 额 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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