4．会计政策和会计估计变更。要运用职业判断，评价管理层选用会计政策的恰当性及会计估计的合理性。关注企业会计政策和会计估计的统一性和一致性，以及是否能够如实反映企业的交易或事项。

　　5．期后事项。要重点关注资产负债表日后调整事项和非调整事项是否进行调整和充分披露，特别要关注重大的售后退回、存货减值以及诉讼判决。

　　6．重大或有事项。要重点关注未决诉讼、债务担保、重组义务等是否存在风险以及发生损失的可能性。

　　7．政府补助项目的会计处理。要重点关注政府补助与政府资本性投入的区分；政府补助与资产及收益的相关性；公司收到补助金额的时点以及确认补助收益时点的恰当性。

　　8．其他。比如：股份支付；递延所得税资产的确认（是否存在因业绩需要等原因高估递延所得税资产的情形）；股份支付的确认与计量；研究开发费用的确认和计量； 特殊行业的特殊业务处理；公司合并或重大债务重组相关业务的处理等。

　　（二）疑难特殊事项

　　1．创业板公司审计。要关注刚上市业绩就发生重大变化的公司，关注公司的业绩压力以及由此可能带来的影响（比如管理层舞弊）；要全面了解公司的核心技术、研发优势、业务模式和市场开拓能力，对公司的自主创新能力给予充分关注；要准确把握公司的业务形态、收入模式、技术水平、市场前景和风险特征，对公司的成长性和持续经营能力做出独立客观的评判；要对照招股说明书和公司后续公告，持续跟踪创业板公司发展规划的落实情况、募集资金的使用情况，关注公司的诚信水平和可能出现的违法违规行为；要高度关注公司的治理结构是否完善，内部控制制度（尤其是与财务报告相关的内部控制制度）是否健全有效，充分揭示创业板公司风险防范的能力和水平。

　　2．持续经营审计。要重点关注ST公司等存在经营风险公司的持续经营能力；关注管理层是否对公司的持续经营能力做出评估；公司是否计划采取或者正在采取改善持续经营能力的相关措施；关联方或者第三方提供或保持财务支持的协议的存在性、合法性和可执行性，以及对公司提供额外资金的能力；公司是否对正在采取或即将采取的持续经营改善措施予以充分披露；公司采取的持续经营改善措施能否打消自身的重大疑虑，注册会计师应当作出自己独立的专业判断，并考虑对审计报告意见类型的影响。

　　3．信息系统审计。关注公司信息系统开发方式；关注信息系统的安全管理（比如信息安全策略和制度、系统安全日志记录、敏感数据传输加密）；关注信息系统的数据中心和网络运行（比如数据输入控制和数据修改控制、异地备份）；关注信息系统的应用系统与数据库的开发（比如系统上线及验收、系统试运行）；关注信息系统的系统软件硬件与网络支持（比如系统变更的申请和审批、系统软件变更）；关注信息系统的日常运行维护（比如系统的日常操作、系统的日常巡检和维修、异常事件的报告与处理）。

第 [1] [2] [3] [4] [5] [6] 页 共[7]页