（二）用盈余公积弥补亏损或者转增资本，借记本科目，贷记“利润分配--盈余公积补亏”或“实收资本”科目。
小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应当按照实际归还投资的金额，借记“实收资本--已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配--利润归还投资”科目，贷记本科目（利润归还投资）。
四、本科目期末贷方余额，反映小企业（公司制）的法定公积金和任意公积金总额，小企业（外商投资）的储备基金和企业发展基金总额。
3103 本年利润
一、本科目核算小企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。
二、本年利润的主要账务处理。
（一）期（月）末结转利润时，小企业可以将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目的余额，转入本科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目，贷记本科目；将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”科目的余额，转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”科目。将“投资收益”科目的贷方余
额，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为借方余额，做相反的会计分录。
结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。
（二）年度终了，应当将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目；如为净亏损，做相反的会计分录。
结转后本科目应无余额。
3104 利润分配
一、本科目核算小企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。
二、本科目应按照“应付利润”、“未分配利润”等进行明细核算。
三、利润分配的主要账务处理。
（一）小企业根据有关规定分配给投资者的利润，借记本科目（应付利润），贷记“应付利润”科目。
（二）用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。
小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按照实际归还投资的金额，借记“实收资本--已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记本科目（利润归还投资），贷记“盈余公积--利润归还投资”科目。
四、年度终了，小企业应当将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润）；为净亏损的，做相反的会计分录。同时，将“利润分配”科目所属明细科目（应付利润、盈余公积补亏）的余额转入本科目明细科目（未
分配利润）。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。
五、本科目年末余额，反映小企业的未分配利润（或未弥补亏损）。
成本类
4001 生产成本
一、本科目核算小企业进行工业性生产发生的各项生产成本。包括：生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。
小企业对外提供劳务发生的成本，可将本科目改为“4001 劳务成本”科目，或单独设置“4002 劳务成本”科目进行核算。
二、本科目可按照基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。
三、生产成本的主要账务处理。
（一）小企业发生的各项直接生产成本，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
各生产车间应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“制造费用”科目。
（二）辅助生产车间为基本生产车间、管理部门和其他部门提供的劳务和产品，可在月末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）、“销售费用”、“管理费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）；也可在提供相关劳务和产品时，借记本科目、“销售费用”、“管理费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目，贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
（三）小企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，可在月末，借记“库存商品”等科目，贷记本科目（基本生产成本）。
四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未加工完成的在产品成本。
4101 制造费用
一、本科目核算小企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品发生的借款费用，也在本科目核算。
小企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应按照不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。
三、制造费用的主要账务处理。
（一）生产车间发生的机物料消耗和固定资产修理费，借记本科目，贷记“原材料”、“银行存款”等科目。
（二）发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
（三）生产车间计提的固定资产折旧费，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
（四）生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。
（五）发生季节性和修理期间的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。
（六）小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品在制造完成之前发生的借款利息，在应付利息日根据借款合同利率计算确定的利息费用，借记本科目，贷记“应付利息”科目。制造完成之后发生的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。
（七）将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本--基本生产成本、辅助生产成本”等科目，贷记本科目。
（八）季节性生产小企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额，除其中属于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于分配额的差额，借记“生产成本--基本生产成本”科目，贷记本科目；实际发生额小于分配额的差额，做相反的会计分录。
四、除季节性的生产性小企业外，本科目期末应无余额。
4301 研发支出
一、本科目核算小企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
二、本科目应按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。
三、研发支出的主要账务处理。
（一）小企业自行研究开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“应付利息”等科目。
（二）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。
月末，应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记本科目（费用化支出）。
四、本科目期末借方余额，反映小企业正在进行的无形资产开发项目满足资本化条件的支出。
4401 工程施工
一、本科目核算小企业（建筑业）实际发生的各种工程成本。
二、本科目应按照建造合同项目分别“合同成本”和“间接费用”进行明细核算。
三、工程施工的主要账务处理。
（一）小企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。
发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、财产保险费、工程保修费、固定资产折旧费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。
期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。
（二）确认合同收入和合同费用时，借记“应收账款”、“预收账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目；按照应结转的合同成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目（合同成本）。
四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
4403 机械作业
一、本科目核算小企业（建筑业）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（含机械化施工和运输作业等） 所发生的各项费用。
小企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械发生的机械租赁费，在“工程施工”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应按照施工机械或运输设备的种类等进行明细核算。
小企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，应按照成本核算对象和成本项目进行归集。
成本项目一般分为：职工薪酬、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）。
三、机械作业的主要账务处理。
（一）小企业发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。
（二）期（月）末，小企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本企业承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本，借记“工程施工”科目，贷记本科目。
对外单位、专项工程等提供机械作业（含运输设备）的成本，借记“生产成本（或劳务成本）”科目，贷记本科目。
四、本科目期末应无余额。
损益类
5001 主营业务收入
一、本科目核算小企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的收入。
二、本科目应按照主营业务的种类进行明细核算。
三、主营业务收入的主要账务处理。
小企业销售商品或提供劳务实现的收入，应当按照实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税额，贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目，按照确认的销售商品收入，贷记本科目。
发生销货退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），按照应冲减销售商品收入的金额，借记本科目，按照实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。
四、月末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5051 其他业务收入
一、本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。
二、本科目应按照其他业务收入种类进行明细核算。
三、其他业务收入的主要账务处理。
小企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。
四、月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5111 投资收益
一、本科目核算小企业确认的投资收益或投资损失。
二、本科目应按照投资项目进行明细核算。
三、投资收益的主要账务处理。
（一）对于短期股票投资、短期基金投资和长期股权投资，小企业应当按照被投资单位宣告分派的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目。
（二）在长期债券投资或短期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本的长期债券投资或短期债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记本科目；按照一次还本付息的长期债券投资票面利率计算的利息收入，借记“长期债券投资--应计利息”科目，贷记本科目。
在债务人应付利息日，按照应分摊的债券溢折价金额，借记或贷记本科目，贷记或借记“长期债券投资--溢折价”科目。
（三）出售短期投资、处置长期股权投资和长期债券投资，应当按照实际收到的价款或收回的金额，借记“银行存款”或“库存现金”科目，按照其账面余额，贷记“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债券投资”科目，按照尚未领取的现金股利或利润、债券利息收入，贷记“应收股利”、“应收利息”科目，按照其差额，贷记或借记本科目。
四、月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。
5301 营业外收入
一、本科目核算小企业实现的各项营业外收入。包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包
装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。
小企业收到出口产品或商品按照规定退回的增值税款，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应按照营业外收入项目进行明细核算。
三、营业外收入的主要账务处理。
（一）小企业确认非流动资产处置净收益，比照“固定资产清理”、“无形资产”等科目的相关规定进行账务处理。
（二）确认的政府补助收入，借记“银行存款”或“递延收益”科目，贷记本科目。
（三）小企业按照规定实行企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税、消费税、营业税等时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（四）确认的捐赠收益，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，贷记本科目。
（五）确认的盘盈收益，借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢”科目，贷记本科目。
（六）确认的汇兑收益，借记有关科目，贷记本科目。
（七）确认的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、违约金收益等，借记“其他应收款”、“应付账款”、“其他应付款”等科目，贷记本科目。
（八）确认的已作坏账损失处理后又收回的应收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5401 主营业务成本
一、本科目核算小企业确认销售商品或提供劳务等主营业务收入应结转的成本。
二、本科目应按照主营业务的种类进行明细核算。
三、主营业务成本的主要账务处理。
（一）月末，小企业可根据本月销售各种商品或提供各种劳务实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“生产成本”、“工程施工”等科目。
（二）本月发生的销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务成本，也可以单独计算本月销售退回成本，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。
四、月末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5402 其他业务成本
一、本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动所发生的支出。包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额等。
二、本科目应按照其他业务成本的种类进行明细核算。
三、其他业务成本的主要账务处理。
小企业发生的其他业务成本，借记本科目，贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“银行存款”等科目。
四、月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5403 营业税金及附加
一、本科目核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、
营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。
与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，在“固定资产清理”、“无形资产”等科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应按照税费种类进行明细核算。
三、营业税金及附加的主要账务处理。
小企业按照规定计算确定的与其日常生产经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。
四、月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5601 销售费用
一、本科目核算小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费和业务宣传费、展览费等费用。
小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），也在本科目核算。
二、本科目应按照费用项目进行明细核算。
三、销售费用的主要账务处理。
小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。
四、月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5602 管理费用
一、本科目核算小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。
小企业（批发业、零售业）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。
二、本科目应按照费用项目进行明细核算。
三、管理费用的主要账务处理。
（一）小企业在筹建期间内发生的开办费（包括：相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用），在实际发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
（三）行政管理部门计提的固定资产折旧费和发生的修理费，借记本科目，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。
（四）行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（五）小企业发生的业务招待费、相关长期待摊费用摊销、技术转让费、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等，借记本科目，贷记“银行存款”、“长期待摊费用”等科目。
（六）小企业自行研究无形资产发生的研究费用，借记本科目，贷记“研发支出”科目。
四、月末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5603 财务费用
一、本科目核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。
小企业为购建固定资产、无形资产和经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，在“在建工程”、“研发支出”、“制造费用”等科目核算，不在本科目核算。
小企业发生的汇兑收益，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应按照费用项目进行明细核算。
三、财务费用的主要账务处理。
（一）小企业发生的利息费用、汇兑损失、银行相关手续费、给予的现金折扣等，借记本科目，贷记“应付利息”、“银行存款”等科目。
（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应当按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记本科目，按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目（银行无追索权情况下）或“短期借款”科目（银行有追索权情况下）。
（三）发生的应冲减财务费用的利息收入、享受的现金折扣等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5711 营业外支出
一、本科目核算小企业发生的各项营业外支出。包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。
二、本科目应按照支出项目进行明细核算。
三、营业外支出的主要账务处理。
（一）小企业确认存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，借记本科目、“生产性生物资产累计折旧”、“累计摊销”等科目，贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢”、“固定资产清理”、“生产性生物资产”、“无形资产”等科目。
（二）根据小企业会计准则规定确认实际发生的坏账损失、长期债券投资损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照应收账款、预付账款、其他应收款、长期债券投资的账面余额，贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期债券投资”等科目，按照其差额，借记本科目。
（三）根据小企业会计准则规定确认实际发生的长期股权投资损失，按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照长期股权投
资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按照其差额，借记本科目。
（四）支付的税收滞纳金、罚金、罚款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（五）确认被没收财物的损失、捐赠支出、赞助支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5801 所得税费用
一、本科目核算小企业根据
企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
小企业根据
企业所得税法规定补交的所得税，也通过本科目核算。
小企业按照规定实行企业所得税先征后返的，实际收到返还的企业所得税，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。
二、所得税费用的主要账务处理。
