财政部注册会计师考试委员会关于发布《注册会计师全国统一考试大纲－－专业阶段考试(2011年度)》和《注册会计师全国统一考试大纲－

　　5．《企业会计准则应用指南》（财会[2006]18号）
　　6．企业会计准则解释第1号（财会[2007]14号）
　　7．企业会计准则解释第2号（财会[2008]11号）
　　8．企业会计准则解释第3号（财会[2009]8号）
　　9．财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知（财会函[2008]60号）
　　10．关于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资会计处理的复函（财会便[2009]14号）
　　11．关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市会计处理的复函（财会便[2009]17号）
　　12．财政部关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通知（财会[2009]16号）
　　13. 企业会计准则解释第4号（财会[2010]15号）
　　14. 财政部关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业做好2010年年报工作的通知（财会[2010]25号）

　　审计

　　一、测试目标
　　本科目主要测试考生的下列能力：
　　1．熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师管理制度、注册会计师法律责任以及注册会计师执业准则；
　　2．掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德概念基本原则和概念框架、审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求；
　　3．掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；
　　4．掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序；
　　5．掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点；
　　6．掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计；
　　7．掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；
　　8．掌握其他相关业务，包括特殊审计领域、审阅和其他鉴证业务。
　　为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师执业准则》以及相关应用指南。
　　《中国注册会计师执业准则》构成《审计》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。
　　二、测试内容与能力等级

测试内容

能力等级

（一）审计环境

1．注册会计师审计职业特点

　　（1）注册会计师审计的起源与发展

　　（2）注册会计师审计的性质

　　（3）注册会计师审计与其他审计的关系

2．注册会计师管理制度

　　（1）注册会计师考试与注册

　　（2）注册会计师业务范围

　　（3）会计师事务所

　　（4）注册会计师协会

　　3．注册会计师法律责任

　　（1）注册会计师的法律环境

　　（2）国外注册会计师的法律责任

　　（3）中国注册会计师的法律责任

　　（4）注册会计师如何避免法律诉讼

　　4．注册会计师执业准则

　　（1）注册会计师执业准则制定情况

　　（2）鉴证业务基本准则

　　（3）质量控制准则

（二）注册会计师协会会员职业道德守则

1．职业道德基本原则和概念框架

　　（1）职业道德基本原则

　　（2）职业道德概念框架

　　（3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用

　　（4）非执业会员对职业道德概念框架的运用

2．审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求

（1）基本要求

（2）经济利益

（3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系

（4）与审计客户发生雇佣关系

（5）高级职员与审计客户的长期关联

（6）为审计客户提供非鉴证服务

（7）收费

（8）影响独立性的其他事项

（9）审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异

（三）审计基本原理

1．审计目标

（1）财务报表审计总体目标与审计工作前提

（2）认定与具体审计目标

（3）审计过程与审计目标的实现

2．审计计划

（1）初步业务活动

（2）总体审计策略和具体审计计划

（3）审计重要性

3．审计证据

（1）审计证据的性质

（2）获取审计证据的审计程序

（3）函证

（4）分析程序

4．审计抽样

（1）审计抽样的基本概念

（2）审计抽样的基本原理和步骤

（3）审计抽样在控制测试中的应用

（4）审计抽样在细节测试中的运用

5．信息技术对审计的影响

（1）信息技术对审计过程的影响

（2）信息技术审计范围的确定

（3）信息技术内部控制审计

（4）计算机辅助审计技术和电子表格的运用

6．审计工作底稿

（1）审计工作底稿概述

（2）审计工作底稿的格式、要素和范围

（3）审计工作底稿的归档

（四）审计测试流程

1．风险评估

（1）风险评估概述

（2）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

（3）了解被审计单位及其环境

（4）了解被审计单位的内部控制

（5）评估重大错报风险

2．风险应对

（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

（3）控制测试

（4）实质性程序

（五）各类交易和账户余额的审计

1．销售与收款循环的审计

（1）销售与收款循环的特点

（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试

（3）销售与收款循环的实质性程序

2．采购与付款循环的审计

（1）采购与付款循环的特点

（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试

（3）采购与付款交易的实质性程序

3．生产与存货循环的审计

（1）生产与存货循环的特点

（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试

（3）生产与存货循环的实质性程序

4．人力资源与工薪循环的审计

（1）人力资源与工薪循环的特点

（2）人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试

（3）人力资源与工薪循环的实质性程序

5．投资与筹资循环的审计

（1）投资与筹资循环的特点

（2）投资与筹资循环的内部控制与控制测试

（3）投资交易的实质性程序

（4）筹资活动的内部控制和控制测试

（5）筹资交易的实质性程序

6．货币资金的审计

（1）货币资金审计概念

（2）库存现金审计

（3）银行存款审计

（六）特殊项目的考虑

1．对舞弊和法律法规的考虑

（1）财务报表审计中与舞弊相关的责任

（2）财务报表审计中对法律法规的考虑

2．审计沟通

（1）注册会计师与治理层的沟通

（2）前任注册会计师和后任注册会计师的沟通

3．注册会计师利用他人的工作

（1）利用内部审计工作

（2）利用专家的工作

4．对集团财务报表审计的特殊考虑

（1）与集团财务报表审计有关的概念

（2）集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标

（3）集团审计业务的承接与保持

（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

（5）了解组成部分注册会计师

（6）重要性

（7）针对评估的风险采取的应对措施

（8）合并过程

（9）与组成部分注册会计师的沟通

（10）评价审计证据的充分性和适当性

（11）与集团管理层和集团治理层的沟通

5．其他特殊项目的审计

（1）审计会计估计

（2）关联方的审计

（3）首次接受委托时对期初余额的审计

（七）完成审计工作与出具审计报告

1．完成审计工作

（1）完成审计工作概述

（2）考虑持续经营假设

（3）或有事项

（4）期后事项

（5）书面声明

2．审计报告

（1）审计报告概述

（2）审计意见的形成和审计报告的类型

（3）审计报告的基本内容

（4）非标准审计报告

（5）比较信息

（6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息

（八）其他相关业务

1．特殊审计领域

（1）对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑　　　

（2）对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑

（3）对简要财务报表出具报告的业务

（4）验资

（5）企业内部控制审计

2．审阅和其他鉴证业务

（1）财务报表审阅业务

（2）预测性财务信息的审核

　　三、参考法规
　　1．《中华人民共和国注册会计师法》（中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31日）
　　2．《中国注册会计师执业准则》（财会[2010]21号）
　　3．《中国注册会计师执业准则应用指南》（2010年版，会协[2010]94号、会协[2007]89号）
　　4．《中国注册会计师职业道德守则》（会协[2009]57号）
　　5．《企业内部控制审计指引》（财会[2010]11号）
　　6．《企业会计准则--基本准则》[中华人民共和国财政部令第33号（2006年）]
　　7．《企业会计准则》（具体准则）（财会[2006]3号）
　　8．《企业会计准则--应用指南》（财会[2006]18号）
　　9．企业会计准则解释第1号（财会[2007]14号）
　　10．企业会计准则解释第2号（财会[2008]11号）
　　11．企业会计准则解释第3号（财会[2009]8号）

　　财务成本管理

　　一.测试目标
　　本科目主要测试考生的下列能力：
　　1.了解财务管理的内容、目标、原则以及金融市场的有关知识；
　　2.了解财务报表分析的内容、依据、评价标准和局限性，能够运用趋势分析法、比率分析法和因素分析法等基本方法，分析企业财务状况、经营成果和现金流量，获取对决策有用的信息；
　　3.了解长期计划和预测的概念和程序，掌握预测的销售百分比法，能够运用其原理预测资金需求；
　　4.理解资金时间价值与风险分析的基本原理，能够运用其基本原理进行财务估价；
　　5.理解债券和股票现金流量的特点，能够估计债券和股票的价值和收益率；
　　6.理解资本成本的概念，能够估计普通股成本、债务成本以及企业的加权平均资本成本；
　　7.掌握企业价值评估的一般原理，能够运用折现现金流量法和相对价值法对企业价值进行评估；
　　8.理解资本预算的相关概念，掌握各种投资评价的基本方法，能够运用这些方法对投资项目进行评价；.掌握项目现金流量和风险的估计项目资本成本的估计方法，能够运用其评估投资项目；
　　9.理解期权的基本概念和估价方法，能够运用其对简单的金融期权和投资项目期权进行分析评价；
　　10.掌握杠杆原理和资本结构原理，能够运用其改善企业的资本结构；
　　11.了解利润分配的项目、程序和支付方式，掌握股利理论和股利分配政策的主要类型，能够运用其改善企业的股利决策；
　　12.了解企业股权筹资和长期债务筹资的种类和特点，掌握其筹资程序和方法；
　　13.理解租赁、优先股、认股权证和可转换债券的特征、筹资程序和优缺点，能够用运其进行有关筹资决策分析；
　　14.了解营运资本投资政策的主要类型，掌握现金、有价证券、应收账款和存货的决策和控制方法；
　　15.了解营运资本筹资政策的主要类型，掌握商业信用和短期银行借款的决策和控制方法；
　　16.了解成本的概念和分类，掌握成本的归集与分配方法，能够运用品种法、分批法和分步法计算企业产品成本；
　　17.掌握变动成本法的主要特点，掌握变动成本计算的基本方法；
　　18.理解作业成本法和作业成本管理的基本原理，掌握作业成本的计算方法；
　　19.了解成本控制的基本原理，掌握标准成本的制定和成本差异的分析方法以及账务处理；
　　20.掌握成本性态及本量利分析的基本原理；
　　21.了解短期预算的意义、体系和编制方法，能够编制企业各种经营预算和财务预算；
　　22.掌握评价公司业绩的财务与非财务计量指标，以及各类责任中心的业绩评价方法。
　　二.测试内容与能力等级

测试内容	能力等级
（一）财务管理概述
1.　财务管理的内容
（1）企业的组织形式	1
（2）财务管理的内容	2
（3）财务管理的职能	1
2.　财务管理的目标
（1）财务管理目标概述	2
（2）财务目标与经营者	2
（3）财务目标与债权人	2
（4）财务目标与利益相关者	1
（5）企业的社会责任和商业道德	1
3.　财务管理的原则
（1）有关竞争环境的原则	2
（2）有关创造价值的原则	2
（3）有关财务交易的原则	2
4.　金融市场
（1）金融资产	1
（2）资金提供者和资金需求者	2
（3）金融中介机构	2
（4）金融市场的类型	2
（5）金融市场的功能	1
（二）　财务报表分析
1.　财务报表分析概述
（1）财务报表分析的意义	1
（2）财务报表分析的步骤和方法	2
（3）财务报表分析的原则和局限性	1
2.　财务比率分析
（1）短期偿债能力比率	2
（2）长期偿债能力比率	2
（3）营运能力比率	2
（4）盈利能力比率	2
（5）市价比率	2
（6）杜邦分析体系	3
3.　管理用财务报表分析
（1）管理用财务报表	3
（2）管理用财务分析体系	3
（三）　长期计划与财务预测
1.　长期计划
（1）长期计划的内容	1
（2）财务计划的步骤	1
2.　财务预测
（1）财务预测的意义和目的	1
（2）财务预测的步骤	1
（3）销售百分比法	3
（4）财务预测的其他方法	1
3.　增长率与资金需求
（1）销售增长率与外部融资的关系	2
（2）内含增长率	2
（3）可持续增长率	3
（4）资产负债表比率变动情况下的增长率	3
（四）　财务估价的基础概念
1.　货币的时间价值
（1）什么是货币的时间价值	1
（2）复利终值和现值	2
（3）年金终值和现值	2
2.　风险和报酬
（1）风险的概念	2
（2）单项资产的风险和报酬	2
（3）投资组合的风险和报酬	3
（4）资本资产定价模型	3
（五）　债券和股票估价
1.　债券估价
（1）债券的有关概念	1
（2）债券的价值	3
（3）债券的收益率	2
2.　股票估价
（1）股票的有关概念	1
（2）股票的价值	3
（3）股票的期望收益率	2
（六）　资本成本
1.　资本成本概述
（1）资本成本的概念	2
（2）资本成本的用途	1
（3）估计资本成本的方法	1
2.　普通股成本
（1）资本资产定价模型	2
（2）股利增长模型	2
（3）债券收益加风险溢价法	2
3.　债务成本
（1）债务成本的含义	2
（2）债务成本估计的方法	3
4.　加权平均资本成本
（1）加权平均成本	2
（2）发行成本的影响	3
（3）影响资本成本的因素	2
（七）　企业价值评估
1.　企业价值评估概述
（1）价值评估的意义	1
（2）价值评估的目的	1
（3）企业价值评估的对象	2
（4）企业价值评估的步骤	1
2.　现金流量折现模型
（1）现金流量模型的参数和种类	1
（2）现金流量折现模型参数的估计	3
（3）企业价值的计算	3
（4）股权现金流量模型的应用	3
（5）实体现金流量模型的应用	2
3.　相对价值模型
（1）相对价值模型的原理	2
（2）相对价值模型的应用	2
（八）　资本预算
1.　投资评价的基本方法
（1）资本投资的概念	1
（2）资本投资评价的基本原理	3
（3）资本投资评价的基本方法	3
2.　投资项目现金流量的估计
（1）现金流量的概念	2
（2）现金流量的估计	2
（3）固定资产更新项目的现金流量	2
（4）所得税和折旧对现金流量的影响	3
（5）互斥项目的排序问题	3
（6）总量有限时的资本分配	3
（7）通货膨胀的处置	2
3.　项目风险的衡量与处置
（1）项目风险分析的主要概念	3
（2）项目系统风险的衡量和处置	3
（3）项目特有风险的衡量与处置	2
（九）　期权估价
1.　期权的基本概念
（1）期权的基本概念	2
（2）期权的到期日价值	2
（3）期权的投资策略	3
（4）期权价值的影响因素	3
2.　期权价值评估的方法
（1）期权估价原理	3
（2）二叉树期权定价模型	3
（3）布莱克一斯科尔斯期权定价模型	3
3.　实物期权
（1）扩张期权	2
（2）时机选择期权	3
（3）放弃期权	3
（十）　资本结构
1.　杠杆原理
（1）经营杠杆	2
（2）财务杠杆	2
（3）总杠杆系数	2
2.　资本结构理论
（1）资本结构的MM理论	2
（2）资本结构的其他理论	2
3.　资本结构决策
（1）资本结构的影响因素	2
（2）资本结构决策方法	2
（十一）　股利分配
1.　利润分配概述
（1）利润分配的基本原则	2
（2）利润分配的项目	2
（3）利润分配的顺序	3
2.　股利支付的程序和方式
（1）股利支付的程序	1
（2）股利支付的方式	1
3.　股利理论与股利分配政策
（1）股利理论	2
（2）制定股利分配政策应考虑的因素	2
（3）股利分配政策	2
4.　股票股利、股票分割和回购
（1）股票股利	1
（2）股票分割	2
（3）股票回购	2
（十二）　普通股和长期债务筹资
1.　普通股筹资
（1）股票的概念和种类	1
（2）普通股的首次发行、定价与上市	2
（3）股权再融资	2
（4）普通股融资的特点	2
2.　长期负债筹资
（1）长期负债筹资的特点	2
（2）长期借款筹资	2
（3）长期债券筹资	2
（十三）　其他长期筹资
1.　租赁
（1）租赁的主要概念	2
（2）经营租赁和融资租赁	2
（3）租赁的会计处理	2
（4）租赁的税务处理	2
（5）经营租赁的决策分析	2
（6）融资租赁的决策分析	3
（7）租赁存在的原因	2
2.　混合筹资
（1）优先股	2
（2）认股权证	3
（3）可转换债券	2
（十四）　营运资本投资
1.　营运资本投资政策
（1）营运资本的有关概念	1
（2）影响流动资产投资需求的因素	2
（3）适中的流动资产投资政策	2
（4）宽松的流动资产投资政策	2
（5）紧缩的流动资产投资政策	2
2.　现金和有价证券
（1）现金管理的目标	2
（2）现金收支管理	2
（3）最佳现金持有量	2
3.　应收账款
（1）应收账款管理的目标	2
（2）信用政策的确定	2
（3）应收账款的收账	2
4.　存货
（1）存货管理的目标	1
（2）储备存货的有关成本	3
（3）存货决策	2
（十五）营运资本筹资
1.　营运资本筹资政策
（1）配合型筹资政策	2
（2）激进型筹资政策	2
（3）保守型筹资政策	3
2.　短期筹资
（1）短期负债筹资的特点	1
（2）商业信用	2
（3）短期借款	2
（十六）产品成本计算
1.　成本计算概述
（1）成本的一般概念	2
（2）成本的分类	2
（3）产品成本计算的目的和要求	1
（4）产品成本计算的基本步骤	1
（5）产品成本计算制度的类型	2
2.　成本的归集和分配
（1）生产费用的归集和分配	2
（2）辅助生产费用的归集和分配	2
（3）完工产品和在产品的成本分配	2
（4）联产品和副产品的成本分配	3
3.　产品成本计算的品种法
（1）品种法的基本特点	2
（2）品种法举例	3
4.　产品成本计算的分批法
（1）分批法的基本特点	1
（2）分批法举例	3
5.　产品成本计算的分步法
（1）逐步结转分步法	2
（2）平行结转分步法	3
（十七）变动成本计算
1.　变动成本法概述
（1）完全成本法的局限性	2
（2）变动成本法的特点	2
2.　变动成本法举例
（1）变动成本法的科目设置	2
（2）变动成本法的帐务处理	2
（3）变动成本法的局限性	1
（4）变动成本法与财务报告	2
（十八）作业成本计算
1.　作业成本法概述
（1）作业成本法的涵义	2
（2）作业成本法的核心概念	2
（3）作业成本法的主要特点	1
2.　作业成本法举例
（1）设计作业成本系统的步骤	2
（2）作业成本法举例	2
（3）作业成本法的优点和局限性	1
（十九）标准成本计算
1.　成本控制概述
（1）成本控制系统的组成	1
（2）成本控制的原则	1
（3）成本降低	1
2.　标准成本及其制定
（1）标准成本的概念	1
（2）标准成本的种类	2
（3）标准成本的制定	2
3.　标准成本的差异分析
（1）变动成本差异的分析	3
（2）固定制造费用的差异分析	3
4.　标准成本的账务处理
（1）标准成本系统账务处理的特点	2
（2）标准成本系统账务处理程序	3
（二十）本量利分析
1.　成本性态分析
（1）成本按性态分类	1
（2）成本估计	2
2.　成本、数量和利润分析
（1）成本、数量和利润的关系	2
（2）盈亏临界分析	3
（3）影响利润各因素变动分析	3
（二十一）短期预算
1.　全面预算概述
（1）全面预算的内容	1
（2）全面预算的作用	1
（3）全面预算的编制程序	1
2.　全面预算的编制方法
（1）增量预算法与零基预算法	1
（2）固定预算法与弹性预算法	2
（3）定期预算法与滚动预算法	2
3.　营业预算的编制
（1）销售预算	2
（2）生产预算	2
（3）直接材料预算	2
（4）直接人工预算	2
（5）制造费用预算	2
（6）产品成本预算	2
（7）销售及管理费用预算	2
4.　财务预算的编制
（1）现金预算	3
（2）利润表预算	2
（3）资产负债表预算	2
（二十二）业绩评价
1.　业绩的计量
（1）业绩的财务计量	3
（2）业绩的非财务计量	2
（3）调整通货膨胀的业绩计量	2
（4）公司成长阶段与业绩计量	1
2.　公司内部的业绩评价
（1）成本中心的业绩评价	2
（2）利润中心的业绩评价	2
（3）投资中心的业绩评价	2
（4）部门业绩的报告和考核	1