三、主要账务处理
（一）存入保证金
借：结算备付金
贷：银行存款
（二）提取保证金
借：银行存款
贷：结算备付金
（三）开仓[2]
1、买入合约：记录初始合约价值
借：其他衍生工具-××[3]买入股指期货-初始合约价值
（数量[4]、金额[5]）
贷：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值（金额）
2、卖出合约：记录初始合约价值
借：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值 （金额）
贷：其他衍生工具-××卖出股指期货-初始合约价值
（数量[6]、金额[7]）
（四）平仓或到期交割
1、买入合约卖出平仓或到期交割
采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，需计算结转比例q[8]。
结转平仓合约的初始合约价值
借：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值 （金额①[9]）
贷：其他衍生工具-××买入股指期货-初始合约价值
（数量[10]、金额①）
2、卖出合约买入平仓或到期交割
采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，需计算结转比例q[11]。
结转平仓合约的初始合约价值
借：其他衍生工具-××卖出股指期货-初始合约价值
（数量[12]、金额②[13]）
贷：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值 （金额②）
（五）交易费用
借：交易费用[14]
贷：结算备付金（或应付交易费用）
（六）日终结算
1、买入合约日终估值
借：其他衍生工具-××买入股指期货-公允价值（金额③[15]）
贷：公允价值变动损益-股指期货-××买入股指期货（金额③）
2、卖出合约日终估值
借：其他衍生工具-××卖出股指期货-公允价值（金额④[16]）
贷：公允价值变动损益-股指期货－××卖出股指期货（金额④）
3、确认平仓损益/到期交割损益
借：结算备付金 （金额⑥[17]）
贷：投资收益-股指期货-××股指期货 （金额⑥）
4、当日无负债结算
借：结算备付金 （金额⑦[18]）
贷：证券清算款 （金额⑦）
（七）调整合约占用的交易保证金
借：存出保证金 （金额⑧[19]）
贷：结算备付金 （金额⑧）
附件：
参考范例[20]
A组合
交易日期
| 2010-04-16
|
|
成交汇总
|
合约
| 买/卖
| 投机/套保
| 成交价
| 手数
| 成交额
| 开/平
| 手续费
|
IF1005
| 买
| 套保
| 3，000.00
| 4
| 12，000.00
| 开
| 61.82
|
持仓汇总
|
合约
| 买持仓
| 卖持仓
| 昨结算价
| 今结算价
| 当日盈亏⑤[21]
| 投机/套保
|
IF1005
| 4
|
| 0.00
| 3，050.00
| 200.00
| 套保
|
2010-04-16账务处理
（一）买入合约：记录初始合约价值
借：其他衍生工具-套保买入股指期货-初始合约价值 4//12，000.00[22]
贷：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值 12，000.00
（二）交易费用
借：交易费用 61.82
贷：结算备付金 61.82
（三）日终结算
1、买入合约日终估值
借：其他衍生工具-套保买入股指期货-公允价值 200.00（金额③）
贷：公允价值变动损益-股指期货－套保买入股指期货 200.00（金额③[23]）
2、当日无负债结算
借：结算备付金 200.00（金额⑦[24]）
贷：证券清算款 200.00（金额⑦）
交易日期
| 2010-04-19
|
|
成交汇总
|
合约
| 买/卖
| 投机/套保
| 成交价
| 手数
| 成交额
| 开/平
| 手续费
|
IF1005
| 卖
| 套保
| 3，075.00
| 4
| 12，300.00
| 平
| 63.37
|
IF1005
| 买
| 套保
| 3，125.00
| 4
| 12，500.00
| 开
| 64.40
|
持仓汇总
|
合约
| 买持仓
| 卖持仓
| 昨结算价
| 今结算价
| 当日盈亏⑤[25]
| 投机/套保
|
IF1005
| 4
|
| 3，050.00
| 3，200.00
| 400.00
| 套保
|
