借：联行往帐（或存放中央银行款项）×××
贷：存放同业款项×××
（２）农行上级行接到下级行划来凭证时，作会计分录：
借：存放同业款项×××
××农行
贷：联行来帐（或存放中央银行款项）×××
（３）农行上级行与同级农业发展银行清算，收到农业发展银行划来的款项时，作会计分录：
借：存放中央银行款项×××
贷：存放同业款项×××
××农行
２．农业发展银行（代理行）方面的帐务处理
农业发展银行（或代理行）对刚刚分设出来的政策性业务核算是以“存放农行款项”和“农行存放款项”作为平衡科目的，分帐时，农业发展银行（或代理行）应首先将两个科目相互对冲，将较小的一方转销。差额反映在“农行存放款项”科目，余额在“贷方”。农业发展银行拨给农业银行清算资金时，作会计分录：
借：农行存放款项×××
贷：存放中央银行款项×××
（二）日常代理业务的资金清算
代理行与农业发展银行发生资金相互占用时要进行清算，清算可采用定期清算，５天一清算或１０天一清算，有条件的地方，亦可随时清算。清算时帐务处理可比照“帐务分设时的资金清算”方法处理。
五、本办法自１９９４年６月３０日起实施。未尽事宜请参照《金融财会制度》和《中国农业银行会计核算办法》。各行可根据此办法制定实施办法报总行备案。
附件：一
中国农业发展银行会计科目表
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│序│科目│ 科目名称 │序│科目│ 科目名称 │
│号│代号│ │号│代号│ │
├─┼──┼───────────┼─┼──┼────────────┤
│ │一 │ 资产类 │ │二 │ 负债类 │
│1 │101 │现金 │29│201 │企业单位存款 │
│2 │102 │存放中央银行款项 │30│202 │向中央银行借款 │
│3 │103 │缴存中央银行存款 │31│203 │农行存放款项 │
│4 │104 │存放农行款项 │32│204 │同业存放款项 │
│5 │105 │存放同业款项 │33│205 │系统内存放款项 │
│6 │106 │存放系统内款项 │34│206 │国家专项存款 │
│7 │107 │国家专项储备贷款 │35│207 │境外筹入资金 │
│8 │108 │粮棉油收购贷款 │36│208 │发行债券 │
│9 │109 │其他农副产品收购贷款 │37│209 │委托存款 │
│10│110 │粮棉油调销贷款 │38│210 │应解汇款及临时存款 │
│11│111 │粮棉油初加工贷款 │39│211 │应付利息 │
│12│112 │农林牧水基建技改贷款 │40│212 │其他应付款 │
│13│113 │扶贫专项贴息贷款 │41│213 │应付工资 │
│14│114 │扶贫贷款 │42│214 │应付福利费 │
│15│115 │农业综合开发贷款 │43│215 │应交税金 │
│16│116 │其他贷款 │44│216 │预提费用 │
│17│117 │委托贷款 │ │三 │ 所有者权益类 │
│18│118 │呆帐准备金 │45│301 │实收资本 │
│19│119 │应收利息 │46│302 │公积金 │
│20│120 │坏帐准备金 │47│303 │公益金 │
│21│121 │其他应收款 │48│304 │本年利润 │
│22│122 │固定资产 │49│305 │利润分配 │
│23│123 │累计折旧 │ │四 │ 损 益 类 │
│24│124 │固定资产清理 │50│401 │贷款利息收入 │
│25│125 │在建工程 │51│402 │其他营业收入 │
│26│126 │无形资产 │52│403 │金融机构往来利息收入 │
│27│127 │递延资产 │53│404 │营业外收入 │
│28│128 │待处理财产损益 │54│405 │存款利息支出 │
│ │ │ │55│406 │金融机构往来利息支出 │
│ │ │ │56│407 │业务管理费 │
│ │ │ │57│408 │其他营业支出 │
│ │ │ │58│409 │税金及附加 │
│ │ │ │59│410 │营业外支出 │
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附件：二
中国农业发展银行损益明细表
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┌───────┬──┬───────┬──┬─────────┬──┐
│ 科目及帐户 │收入│ 科目及帐户 │支出│ 科目及帐户 │支出│
│ 名 称 │金额│ 名 称 │金额│ 名 称 │金额│
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│401.贷款利息收│ │405.存款利息支│ │18.安全防卫费 │ │
│ 入 │ │ 出 │ │ │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│1.储备贷款利息│ │1.企业单位存款│ │19.低值易耗品摊销 │ │
│ 收入 │ │ 利息支出 │ │ │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│2.收购贷款利息│ │2.金融债券利息│ │20.递延资产摊销 │ │
│ 收入 │ │ 支出 │ │ │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│3.调销加工贷款│ │3.专项存款利息│ │21.资产修理费 │ │
│ 利息收入 │ │ 支出 │ │ │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│4.基建技改贷款│ │4.其他存款利息│ │22.绿化费 │ │
│ 利息收入 │ │ 支出 │ │ │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│5.扶贫贷款利息│ │ │ │23.其他费用 │ │
│ 收入 │ │ │ │ │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│6.综合开发贷款│ │ │ │ │ │
│ 利息收入 │ │ │ │ │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│7.其他贷款利息│ │406.金融机构往│ │ │ │
│ 收入 │ │ 来支出 │ │ │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│ │ │1.向人行借款利│ │408.其他营业支出 │ │
│ │ │ 息支出 │ │ │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│ │ │2.农行存放款利│ │1.手续费支出 │ │
│ │ │ 息支出 │ │ │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│402.金融机构往│ │3.其他行存放款│ │2.业务宣传费支出 │ │
│ 来收入 │ │ 利息支出 │ │ │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│1.存人行款项利│ │ │ │3.业务招待费支出 │ │
│ 息收入 │ │ │ │ │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│2.存农行款项利│ │407.业务管理费│ │4.呆帐准备支出 │ │
│ 息收入 │ │ │ │ │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│3.存其他行款项│ │1.工资 │ │5.坏帐准备支出 │ │
│ 利息收入 │ │ │ │ │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│ │ │2.职工福利费 │ │6.固定资产折旧支出│ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│403.其他营业收│ │3.工会经费 │ │ │ │
│ 入 │ │ │ │ │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│1.手续费收入 │ │4.教育经费 │ │409.税金及附加 │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│2.贷款利差补贴│ │5.公杂费 │ │1.营业税 │ │
│ 收入 │ │ │ │ │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│ │ │6.邮电费 │ │2.城建税 │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│404.营业外收入│ │7.印刷费 │ │3.其他税及附加 │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│1.罚款收入 │ │8.水电费 │ │ │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│2.其他收入 │ │9.租赁费 │ │410.营业外支出 │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│ │ │10.差旅费 │ │1.出纳短款支出 │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│ │ │11.会议费 │ │2.资产损失净支出 │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│ │ │12.外事费 │ │3.院校经费支出 │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│ │ │13.法律事务费 │ │4.其他支出 │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│ │ │14.劳动保护费 │ │ │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│ 收入小计 │ │15.取暖费 │ │ 支出小计 │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│ 纯 损 │ │16.财产保险费 │ │ 纯 益 │ │
├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤
│ 合 计 │ │17.劳动保险费 │ │ 合 计 │ │
└───────┴──┴───────┴──┴─────────┴──┘
