中国银行关于代理三资企业外汇买卖会计核算手续的通知
（１９９４年５月２６日 中银财〔１９９４〕１６８号）
各省、自治区、直辖市分行，计划单列市、经济特区分行：
为正确反映代理三资企业调剂外汇业务，现将该项业务会计处理统一规定如下：
一、代理三资企业买进外汇在受托时，要收取买汇人民币保证金，以保证成交后的及时交割。买汇保证金可在“８４０存入保证金”科目下设专户核算。
二、增设“９５３－（１０）代办外汇买卖手续费收入”子目。
凡代办外汇买卖向客户收取的手续费，以及付给调剂中心的手续费，用此子目核算。
三、在“９３１兑换”科目下分设两个二级科目：
１．“９３１１一般外汇调剂”：凡办理一般外汇调剂工作而买入或卖出外汇时，用此二级科目核算。
２．“９３１２代办三资企业外汇调剂”：凡代办三资企业买卖外汇时，用此二级科目核算。
四、代理三资企业调剂外汇会计核算手续为：
１．买进外汇：
（１）收进买汇保证金：
借：８２５侨外合资企业近期存款 人民币
贷：８４０存入保证金－－买汇保证金专户 人民币
（２）在调剂中心成交后办理交割时：
借：调剂中心帐户 外币
贷：９３１２代办三资企业外汇调剂 外币
借：９３１２代办三资企业外汇调剂 人民币
借：９５３－（１０）代办外汇买卖手续费收入 人民币
贷：９１３同城人民银行往来 人民币
（３）向客户交割时：
借：８４０存入保证金－－买汇保证金专户 人民币
贷：９３１２代办三资企业外汇调剂 人民币
借：９３１２代办三资企业外汇调剂 外币
贷：９５３－（１０）代办外汇买卖手续费收入 人民币
