３．上半年利润上划与清算
新旧帐务结转后，应将上半年实现的利润于７月３１日前上划总行（亏损不上划），同时以付报划回上半年预缴利润。上划与清算处理手续：
（１）上划上半年利润与收回预缴利润
收：联行往帐
付：本年利润
收：预缴利润
付：联行往帐
（２）收到总行下划清算资金
收：实收资本（信贷基金部分）
预提利润留成（留成部分）
应付工资或应付福利费（大于预提留成部分）
付：联行来帐
三、关于执行新制度有关问题的补充规定
根据
财政部《金融保险企业财务制度》和有关衔接政策，对全行执行新制度中有关问题作以下补充规定：
１．财务管理体制
工商银行实行“统一管理、分级核算、独立经营、自负盈亏”的财务管理体制。
统一管理：指工商银行财务管理由总行统一对财政部负责。包括统一制定全行财务制度和分配政策，统一汇总编报财务报告，统一缴纳与清算税利。
分级核算：指工商银行实行总行、省级分行、市地行三级经营核算和利润分配。市地行为基本经营核算单位，下属独立业务核算的营业纳税单位为市地行内部财务核算单位。
独立经营：指工商银行各级经营核算单位，自主经营、自担风险，自我约束和自我发展。逐级对上负责，层层对下调控管理。
自负盈亏：指工商银行每级经营核算单位，利润直接分配、亏损自行弥补。省级分行，市地行按汇总全辖当年（当季）实现利润，计算所得税、盈余公积金、公益金、应缴上级利润；全辖亏损按财务制度规定用以后年度的税前利润弥补。
２．资本金
工商银行的资本金总行统一管理，省级分行和计划单列市分行的资本金由总行核实、市地行资本金由省级分行核定，各级行对资本金应严格按照规定使用，并确保其安全完整。
新制度规定，在资本金中，银行固定资产净值所占比例不得超过３０％。总行对各分行的比例按照业务量、创利水平、人员机构等项因素，考虑历史原因，适当调节，重新核定。
３．固定资产
工商银行固定资产是指单位价值在２０００元以上，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等。
不属于经营主要设备的物品，单价在２０００元以上并且使用期限超过２年的，也应作为固定资产。
改变固定资产划分标准后，原固定资产转为低值易耗品的，其净值部分按照低值易耗品摊销办法一次或分期摊入成本费用。原低值易耗品达到固定资产标准的，不转作固定资产，仍按照低值易耗品管理。如：点钞机、铁皮柜、打捆机、计算机、钞币鉴别机、外文打字机、压数机、打洞机以及经财政部批准的其他物品。
固定资产折旧，采用平均年限法分类按季提取；提取的折旧计入成本，不得冲减资本金，固定资产中房屋类预计净残值率确定为３％，其余净残值省略不计。
固定资产折旧年限和折旧率作如下调整：
（１）房屋及构筑物 折旧年限（年） 折旧率（％）
营业用房 ３０ ３．２３
非营业用房 ３５ ２．７７
简易房 ５ １９．４
（２）构筑物 １５ ６．４６
（３）设备
电子计算机（大中型） ５ ２０
电子计算机（微小型） ３ ３３．３３
其他设备 ５ ２０
（４）交通运输设备
专用运钞车 ４ ２５
其他运输设备 ６ １６．６６
４．成本
成本管理是银行财务管理的重要内容，也是影响利润的主要因素，各行必须重视成本管理，加强成本核算，降低成本支出，提高经营效益。
（１）成本范围调整
按照新制度的规定，对成本开支范围的内容作了一定增减调整：
损益类科目帐户设置及新旧对照表
┌─────────────┬────────────────────┐
│ 新科目与帐户 │ 旧科目与帐户 │
├─────────────┼────────────────────┤
│５０１利息收入 │２６１利息及营业收入 │
│１．短期贷款利息收入 │１－９ │
│２．中长期贷款利息收入 │１０．信托及利息业务收入┐ 转其他营业│
│３．政策性贷款利息收入 │１１．手续费收入 ├─ │
│４．逾期贷款利息收入 │１２．外汇买卖收益 ┘ 收入科目 │
│５．其他贷款利息收入 │ │
├─────────────┼────────────────────┤
│５０２金融企业往来收入 │２６２金融机构往来收入 │
│１．全国联行往来收入 │１．联行往来利息收入 │
│２．省辖联行往来收入 │２．省辖往来利息收入 │
│３．同业往来收入 │３．人行往来利息收入 │
│４．中央银行往来收入 │４．同业往来利息收入 │
│ │５．邮政汇兑往来利息收入户取消 │
├─────────────┼────────────────────┤
│５１２其他营业收入 │２６１利息及营业收入 │
│１．手续费收入（５１１） │手续费收入 │
│２．汇兑收益（５１３） │外汇买卖收益 │
│３．担保收入 │（新增） │
│４．其他收入 │信托及信息业务收入（不含担保费） │
├─────────────┼────────────────────┤
│５１４投资收益 │２６２金融机构往来收入 │
│１．短期投资收益 │投资分红及新增内容 │
│２．长期投资收益 │ │
├─────────────┼────────────────────┤
│５１５营业外收入 │２６３营业外收入 │
│１．利差补贴 │１．低利贷款利差、补贴收入 │
│２．全资附属机构利润 │２．附属机构利润 │
│３．结算罚款收入 │３．结算罚款收入 │
│４．其他营业外收入 │４．其他营业外收入 │
├─────────────┼────────────────────┤
│ │２６４利息支出 │
│５２１利息支出 │１．工业利息支出 │
│１．活期存款利息支出 │２．商业利息支出 │
│ │３．集体利息支出 │
│ │４．私营及个体利息支出 │
│ │５．外汇存款利息支出 │
├─────────────┼────────────────────┤
│２．定期存款利息支出 │（新增单位定期利息部分） │
├─────────────┼────────────────────┤
│３．活期储蓄存款利息支出 │６．活期储蓄利息支出 │
│ │７．定期两便储蓄利息支出 │
├─────────────┼────────────────────┤
│４．定期储蓄存款利息支出 │８．定期储蓄利息支出 │
├─────────────┼────────────────────┤
│ │９．其他利息支出 │
│５．其他利息支出 │１０．信托及信息业务支出（取消） │
│ │１１．外汇买卖及业务损失（取消） │
│ │注：外汇买卖损失归入“５３４其他营业支出│
│ │”，业务损失归入“５３６营业外支出”－－│
│ │资产一般损失户 │
├─────────────┼────────────────────┤
│ │２６５金融机构往来支出 │
│５２２金融企业往来支出 │１．联行往来利息支出 │
│１．全国联行往来支出 │２．省辖往来利息支出 │
│２．省辖联行往来支出 │３．同业往来利息支出 │
│３．同业往来支出 │４．人行往来利息支出 │
│４．中央银行往来支出 │５．低利贷款利差补贴支出（取消） │
│ │６．邮政汇兑往来利息支出（取消） │
│ │注：帐户取消，上半年支出 │
│ │并入同业往来支出 │
├─────────────┼────────────────────┤
│５３４其他营业支出 │２６７业务及管理费中手续费、储蓄代办费 │
│１．手续费支出（５３１） │２６４利息支出中外汇买卖损失 │
│２．汇兑损失（５３５） │２６９营业外支出中呆帐准备金支出 │
│３．呆帐准备金 │新增内容 │
│４．坏帐准备金 │２６６折旧支出 │
│５．固定资产折旧 │２６４利息支出中信托及信息业务支出等 │
│６．其他支出 │ │
├─────────────┼────────────────────┤
│ │２６８税款 │
│５３３营业税金及附加 │１．营业税 │
│１．营业税 │２．城建税 │
│２．各种附加 │３．教育附加 │
├─────────────┼────────────────────┤
│５３６ 营业外支出 │２６９营业外支出 │
│１．资产一般损失 │２６４科目中业务损失等 │
│２．资产非常损失 │７．其他营业外支出－－自然灾害损失 │
│３．院校经费 │新增内容 │
│其他支出 │７．其他营业外支出 │
├─────────────┼────────────────────┤
│ │１．离休、退休、退职费┐ │
│ │２．丧葬抚恤费 ├并入营业费用科目│
│ │３．长休人员支出 │ │
│ │４．落实政策支出 ┘ │
│ │５．呆帐准备金－转其他营业支出 │
│ │６．电子设备购置费－－取消 │
├─────────────┼────────────────────┤
│ │２６７业务及管理费 │
│５２３营业费用 │１．职工工资（包括奖励基金开支的奖金支出│
│１．职工工资 │） │
│ │２．补助工资（包括福利基金开支的补贴津贴│
│ │支出） │
├─────────────┼────────────────────┤
│２．劳动及待业保险费 │２６９科目中１－４户 │
├─────────────┼────────────────────┤
│３．劳动保护费 │１３．劳动保护费 │
├─────────────┼────────────────────┤
│４．职工福利费 │３．职工福利费 │
│５．职工教育经费 │４．职工教育经费 │
│６．工会经费 │５．工会经费 │
├─────────────┼────────────────────┤
│７．业务招待费 │新增 │
├─────────────┼────────────────────┤
│８．外事费 │１１．外事费 │
├─────────────┼────────────────────┤
│９．电子运转及科研费 │１９．电子机具运转费 │
├─────────────┼────────────────────┤
│１０．业务宣传费 │２３．业务宣传费 │
├─────────────┼────────────────────┤
│１１．安全防范费 │２６．安全防卫费 │
├─────────────┼────────────────────┤
│１２．会计出纳费 │１７．出纳费 │
├─────────────┼────────────────────┤
│１３．印刷及用品费 │１８．业务用品费 │
├─────────────┼────────────────────┤
│１４．车船燃料费 │１２．车船燃料费 │
│１５．取暖费 │２４．取暖费等 │
│１６．水电费 │ 公杂费和电子运转费中的水电费 │
├─────────────┼────────────────────┤
│１７．钞币运送费 │１６．钞币运送费 │
│１８．邮电费 │２０．邮电费 │
├─────────────┼────────────────────┤
│１９．差旅会议费 │９．会议费 │
│ │１０．差旅费 │
├─────────────┼────────────────────┤
│２０．宣教费 │７．宣教费 │
├─────────────┼────────────────────┤
│２１．低值易耗品购置 │１４．低值耗品 │
├─────────────┼────────────────────┤
│２２．修理费 │６．固定资产修理费 │
├─────────────┼────────────────────┤
│２３．租赁费 │１５．房租费等内容 │
├─────────────┼────────────────────┤
│２４．资产摊销费 │ │
├─────────────┼────────────────────┤
│２５．税金 │２７．税金 │
├─────────────┼────────────────────┤
│２６．咨询费 │咨询、公证、审计、技术转让等费用 │
├─────────────┼────────────────────┤
│ │２９．其他支出 │
│２７．其他及公杂费 │８．公杂费 │
│ │２５．保险费 │
└─────────────┴────────────────────┘
