以上停用科目，其６月３０日余额通过分录结转到相应的新增设科目。
２．新旧帐务结转
（１）结转原则与要求
①余额一律通过会计科目分录结转，同时作出新旧科目余额对照备查表。结转后，旧科目应无期末余额（贷款科目除外），新科目应无期初余额。第一步结转的旧科目，以６月３０日余额为依据。
②实收资本结转，财政部规定：国家专业银行的信贷基金、固定基金和更新改
造资金余额核定为国家资本金。由于我行更新改造资金与发展基金合并核算，在结转发展基金时，能够确认为更新改造资金的发展基金可转入实收资本，无法确认为更新改造资金的发展基金可转入盈余公积。
③发展基金、职工福利基金、职工奖励基金结转，结转前职工奖励基金不准出红字；职工福利基金结转前如为红字应先抵补，抵补顺序是职工奖励基金、发展基金；发展基金余额，全额转入实收资本科目或全额转入盈余公积科目盈余公积金户；职工福利基金、职工奖励基金余额转入应付福利费、应付工资科目。
④有关债权债务，决算前确属难以收回或偿清的，半年决算后应结转到其他应收款或其他应付款科目。
（２）结转处理手续
①实收资本结转，分录：
收：实收资本
付：２５３总行信贷基金
２４１分行信贷基金
２４３支行信贷基金
２３７固定基金
１４６本行专用基金存款（０１业务发展基金）
１９９３年上半年实现利润等应补充的信贷基金，待清算下划后应收入实收资本科目。
②盈余公积结转，分录：
收：盈余公积－－盈余公积金
付：１４６本行专用基金（０１业务发展基金）
③本年利润结转，分录：
收：本年利润
付：２７０损益
如上半年亏损应反方分录
④在建工程结转，分录：
收：１４６本行专用基金存款（０７预付工程款、２２建行存款）
付：在建工程
⑤应付工资、应付福利费结转，分录：
收：应付工资
付：１４６本行专用基金存款（０３职工奖励基金）
收：应付福利费
付：１４６本行专用基金存款（０２职工福利基金）
⑥贷款结转，分录：
收：××贷款科目
付：逾期贷款－－××户
催收贷款－－××户
政策性贷款－－××户
以上结转，凡是涉及专用基金结转的，应首先结平专用基金帐务，然后办理结转。专用基金科目余额为红字，应用蓝字反方结转。帐务结平与结转关系对照如下：
┌───────────────┬──────────────────┐
│ 专用基金帐务结平 │ 专用基金帐结转 │
├───────────────┼──────────────────┤
│收：银行存款 │收：实收资本或盈余公积 │
│付：业务发展基金 │付：１４６本行专用基金存款 │
├───────────────┼──────────────────┤
│收：银行存款 │收：应付福利费 │
│付：职工福利基金 │付：１４６本行专用基金存款 │
├───────────────┼──────────────────┤
│收：银行存款 │收：应付工资 │
│付：职工奖励基金 │付：１４６本行专用基金存款 │
├───────────────┼──────────────────┤
│收：建行存款 │收：１４６本行专用基金存款 │
│付：银行存款 │付：在建工程 │
├───────────────┼──────────────────┤
│收：预付工程款 │收：１４６本行专用基金存款 │
│付：银行存款 │付：在建工程 │
├───────────────┼──────────────────┤
│收：银行存款 │收：其他应付款 │
│付：暂收款项 │付：１４６本行专用基金存款 │
├───────────────┼──────────────────┤
│收：暂付款项 │收：１４６本行专用基金存款 │
│付：银行存款 │付：其他应收款 │
└───────────────┴──────────────────┘
