第一章 总 则
第一条 为了提高资产使用效能，保证资产安全，根据有关法律 法规和《
企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资 产和无形资产。
第三条 企业资产管理至少应当关注下列风险：
（一）存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值 贬损或生产中断。
（二）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能 过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资 源浪费。
（三）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大 技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。
第四条 企业应当加强各项资产管理，全面梳理资产管理流程， 及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，并关 注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断提高企业资产管理水 平。
企业应当重视和加强各项资产的投保工作，采用招标等方式确定 保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。
第二章 存 货
第五条 企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管 理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、 盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计、出入库 等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。
第六条 企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门 和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。 企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。
第七条 企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方 法，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误 方可入库。
外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的 数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可 委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。
自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成 品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、 报告处理。
其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、 实际价值是否符合有关合同或协议的约定。
第八条 企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重 点关注下列事项：
（一）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。
（二）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防 洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。
（三）加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理， 防止浪费、被盗和流失。
（四）对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记 录，避免与本单位存货混淆。
（五）结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全， 合理降低存货意外损失风险。
第九条 企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、 贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审 批的销售（出库）通知单发出货物。
第十条 企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情 况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部 门进行核对。
第十一条 企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合 考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理 确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。
第十二条 企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情 况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存 货减值迹象。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点 清查结果应当形成书面报告。盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。
第三章 固定资产
第十三条 企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产 的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效 能，积极促进固定资产处于良好运行状态。
第十四条 企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编 号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、 验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘 点等相关内容。
企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定 资产进行维护保养，切实消除安全隐患。
企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程， 实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。
第十五条 企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创新 政策，加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备， 切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。
第十六条 企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。
第十七条 企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押 程序和审批权限等。企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。 企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。
第十八条 企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面 清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥 善处理。
企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联 交易和处置定价，防范资产流失。
第四章 无形资产
第十九条 企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地 使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资 产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企 业核心竞争力的作用。
第二十条 企业应当全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得 的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为 和法律风险。无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严 防泄露商业秘密。
企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当 取得土地使用权有效证明文件。
第二十一条 企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。
第二十二条 企业应当重视品牌建设，加强商誉管理，通过提供 高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌，切实 维护和提升企业品牌的社会认可度。
第一章 总 则
第一条 为了促进企业销售稳定增长，扩大市场份额，规范销售 行为，防范销售风险，根据有关法律法规和《
企业内部控制基本规范》， 制定本指引。
第二条 本指引所称销售，是指企业出售商品（或提供劳务）及 收取款项等相关活动。
第三条 企业销售业务至少应当关注下列风险：
（一）销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不 当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。
（二）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力 等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。
（三）销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。
第四条 企业应当结合实际情况，全面梳理销售业务流程，完善 销售业务相关管理制度，确定适当的销售政策和策略，明确销售、发 货、收款等环节的职责和审批权限，按照规定的权限和程序办理销售 业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确 保实现销售目标。
第二章 销 售
第五条 企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标实 现，不断提高市场占有率。企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取 有效措施，防范信用风险。
企业对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。
第六条 企业在销售合同订立前，应当与客户进行业务洽谈、磋 商或谈判，关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。 重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。 销售合同应当明确双方的权利和义务，审批人员应当对销售合同
草案进行严格审核。重要的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意 见。
第七条 企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销 售通知。发货和仓储部门应当对销售通知进行审核，严格按照所列项 目组织发货，确保货物的安全发运。企业应当加强销售退回管理，分 析销售退回原因，及时妥善处理。
企业应当严格按照发票管理规定开具销售发票。严禁开具虚假发 票。
第八条 企业应当做好销售业务各环节的记录，填制相应的凭 证，设置销售台账，实行全过程的销售登记制度。
第九条 企业应当完善客户服务制度，加强客户服务和跟踪，提升客户满意度和忠诚度，不断改进产品质量和服务水平。
第三章 收 款
第十条 企业应当完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩。 销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保 存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。
第十一条 企业应当加强商业票据管理，明确商业票据的受理范 围，严格审查商业票据的真实性和合法性，防止票据欺诈。
企业应当关注商业票据的取得、贴现和背书，对已贴现但仍承担 收款风险的票据以及逾期票据，应当进行追索监控和跟踪管理。
第十二条 企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控 制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、 款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。
企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、 应收票据、预收账款等往来款项。
企业应当加强应收款项坏账的管理。应收款项全部或部分无法收 回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统 一的会计准则制度进行处理。
第一章 总 则
第一条 为了促进企业自主创新，增强核心竞争力，有效控制研 发风险，实现发展战略，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规 范》，制定本指引。
第二条 本指引所称研究与开发，是指企业为获取新产品、新技 术、新工艺等所开展的各种研发活动。
第三条 企业开展研发活动至少应当关注下列风险：
（一）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足 或资源浪费。
（二）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发 成本过高、舞弊或研发失败。
（三）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利 益受损。
第四条 企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开拓 和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研 发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能 力。
第二章 立项与研究
第五条 企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。
企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进 行评估论证，出具评估意见。
第六条 研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研 究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中， 应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成 果转化的可行性。
第七条 企业应当加强对研究过程的管理，合理配备专业人员， 严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控。
