三、关于认定审计责任的依据问题
检查组认定，会计师事务所的第（三）项违规问题违反了《独立审计具体准则第5号--审计证据》第五条的规定。审理组认为，检查组的认定依据不恰当，应修正为《独立审计具体准则第21号-了解被审计单位情况》第六条。
四、关于对会计师事务所和注册会计师的处理建议
检查组依据《
中华人民共和国注册会计师法》第
三十九条的规定，建议给予会计师事务所警告处罚。审理组认为，检查组对处罚尺度的把握适当，同意给予会计师事务所警告的行政处罚。
审理机构（人员）签章
二○○五年×月×日
附4：
行政处理文书
行政处理文书指财政部门对违规会计师事务所下发的非行政处罚类处理决定，主要包括整改通知书和监管关注函两种。事务所违规情节不够行政处罚，但需要针对查出问题进行改正并加强内部质量控制的，财政部门可下发整改通知书责令其限期改正；财政部门需要对违规会计师事务所的执业质量进行持续关注或开展回访式检查的，可对其下发监管关注函。
处理文书主要包括以下内容：
（一） 主送单位。指违规会计师事务所。
（二） 引言段。简要介绍检查依据、检查时间和检查范围。
（三） 检查结论。会计师事务所存在的违规问题。
（四） 行政处理措施。包括责令限期整改、报送材料等。
（五） 财政机关盖章。
（六） 发文日期。
附4－1
参考范例：
整 改 通 知 书
财监便【2005】××号
××会计师事务所：
依据《
中华人民共和国注册会计师法》以及《财政部关于对部分具有证券期货相关业务许可证会计师事务所进行检查的通知》（财监[2005]××号），我部组织驻××财政监察专员办事处对你所的审计业务质量进行了检查。
检查发现，你所在对××股份有限公司2004年度会计报表进行审计时，对该公司以低于母公司购进成本××万元的价格从母公司采购原料业务，未实施必要的审计程序，以确定交易价格的公允性及会计处理的合理性， 仅以该公司与母公司订立的代购协议即对该重大关联方交易予以确认。你所的上述行为违反了《
中华人民共和国注册会计师法》第
二十一条第一款以及《
独立审计基本准则》第
六条，《独立审计具体准则第5号--审计证据》第五条的有关规定。
根据《
会计师事务所审批和监督暂行办法》第
五十九条的规定，我部责令你所对上述问题进行整改，切实提高风险意识，加强内部质量控制，进一步提高执业质量。你所应在收到本通知书30日内，将有关整改情况报我部（监督检查局）。我部将择期对你所的执业质量进行回访检查。
（财政部印章）
二○○五年×月×日
附4－2
参考范例：
监 管 关 注 函
财监便【2005】××号
××会计师事务所：
依据《
中华人民共和国注册会计师法》以及《
会计师事务所审批和监督暂行办法》，我部组织检查组对你所的执业质量进行了检查。
检查发现，你所在对××股份有限公司2004年度会计报表进行审计时，存在未按规定编制审计计划、部分必要的审计程序未实施、逐级复核制度未有效执行等问题。你所的上述行为违反了《
中华人民共和国注册会计师法》及《独立审计准则》的有关规定。
