第一百零二条 国家税务总局按照本办法第六章规定接受企业谈签双边或多边预约定价安排申请的，应与税收协定缔约对方税务主管当局根据税收协定相互协商程序的有关规定开展磋商谈判。
第一百零三条 相应调整或相互磋商的结果，由国家税务总局以书面形式经主管税务机关送达企业。
第一百零四条 本办法第九章所称不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出以及视同股息分配的利息支出，不适用本章相应调整的规定。
第十二章 法律责任
第一百零五条 企业未按照本办法的规定向税务机关报送
企业年度关联业务往来报告表，或者未保存同期资料或其他相关资料的，依照征管法第
六十条和第
六十二条的规定处理。
第一百零六条 企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，依照征管法第七十条、征管法实施细则第九十六条、所得税法第四十四条及所得税法实施条例第一百一十五条的规定处理。
第一百零七条 税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。
（一）计息期间自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴（预缴）税款入库之日止。
（二）利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率（以下简称“基准利率”）加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率。
（三）企业按照本办法规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合本办法第十五条的规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息。
企业按照本办法第十五条第（一）项的规定免于准备同期资料，但经税务机关调查，其实际关联交易额达到必须准备同期资料的标准的，税务机关对补征税款加收利息，适用本条第（二）项规定。
（四）按照本条规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
第一百零八条 企业在税务机关做出特别纳税调整决定前预缴税款的，收到调整补税通知书后补缴税款时，按照应补缴税款所属年度的先后顺序确定已预缴税款的所属年度，以预缴入库日为截止日，分别计算应加收的利息额。
第一百零九条 企业对特别纳税调整应补征的税款及利息，应在税务机关调整通知书规定的期限内缴纳入库。企业有特殊困难，不能按期缴纳税款的，应依照征管法第三十一条及征管法实施细则第四十一条和第四十二条的有关规定办理延期缴纳税款。逾期不申请延期又不缴纳税款的，税务机关应按照征管法第三十二条及其他有关规定处理。
第十三章 附则
第一百一十条 税务机关对转让定价管理和预约定价安排管理以外的其他特别纳税调整事项实施的调查调整程序可参照适用本办法第五章的有关规定。
第一百一十一条 各级国家税务局和地方税务局对企业实施特别纳税调查调整要加强联系，可根据需要组成联合调查组进行调查。
第一百一十二条 税务机关及其工作人员应依据《
国家税务总局关于纳税人涉税保密信息管理暂行办法》（国税发〔2008〕93号）等有关保密的规定保管、使用企业提供的信息资料。
第一百一十三条 本办法所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
第一百一十四条 本办法所涉及的“以上”、“以下”、“日内”、“之日”、“之前”、“少于”、“低于”、“超过”等均包含本数。
第一百一十五条 被调查企业在税务机关实施特别纳税调查调整期间申请变更经营地址或注销税务登记的，税务机关在调查结案前原则上不予办理税务变更、注销手续。
第一百一十六条 企业按本办法第三章的规定准备2008纳税年度发生关联交易的同期资料，可延期至2009年12月31日。
第一百一十七条 本办法由国家税务总局负责解释和修订。
第一百一十八条 本办法自2008年1月1日起施行。《国家税务总局关于印发＜关联企业间业务往来税务管理规程＞（试行）的通知》（国税发〔1998〕59号）、《国家税务总局关于修订〈关联企业间业务往来税务管理规程〉（试行）的通知》（国税发〔2004〕143号）和《国家税务总局关于关联企业间业务往来预约定价实施规则》（国税发〔2004〕118号）同时废止。在本办法发布前实施的有关规定与本办法不一致的，以本办法为准。
附件：
《特别纳税调整实施办法（试行）》表证单书
表证单书1
企业功能风险分析表
A企业名称（公章）： 纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□
B1企业名称： B2企业名称：
分类
| 调查项目
| A企业
| B1企业
| B2企业
|
一、研发
| (一)核心技术研发
|
|
|
|
1．是否有关联企业代研发
|
|
|
|
2．是否委托第三方代研发
|
|
|
|
3．谁拥有研发所有权
|
|
|
|
4．谁拥有研发共享权
|
|
|
|
5．研发费用由谁来负担
|
|
|
|
6．研发有无实质性成果
|
|
|
|
7．预期收益分配给谁
|
|
|
|
8．与关联方有无许可协议
|
|
|
|
9．与第三方有无许可协议
|
|
|
|
10．有无成本分摊协议
|
|
|
|
11．有无申请专利
|
|
|
|
12．谁承担研发风险
|
|
|
|
13．谁在研发中处于较高地位
|
|
|
|
14．是否为独一无二的无形资产
|
|
|
|
15．研发活动是否能获得竞争优势
|
|
|
|
(二)生产和工艺设计
|
|
|
|
1．在设计中有无自主能力
|
|
|
|
2．谁设计产品
|
|
|
|
3．技术归谁所有
|
|
|
|
4．谁开发了原有工艺
|
|
|
|
5．设计费用谁来负担
|
|
|
|
6．设计有无实质性成果
|
|
|
|
7．预期收益分配给谁
|
|
|
|
8．与关联方有无许可协议
|
|
|
|
9．与第三方有无许可协议
|
|
|
|
10．有无成本分摊协议
|
|
|
|
11．有无申请专利
|
|
|
|
12．谁承担设计风险
|
|
|
|
13．对产品的设计及修订有无投入
|
|
|
|
14．是否为独一无二的无形资产
|
|
|
|
(三)包装和标签
|
|
|
|
1．是否有关联企业代包装
|
|
|
|
2．是否委托第三方代包装
|
|
|
|
3．包装费用谁来负担
|
|
|
|
4．有无成本分摊协议
|
|
|
|
5．有无申请专利
|
|
|
|
6．有无完全自主权
|
|
|
|
7．谁承担包装风险
|
|
|
|
8．与关联方有无许可协议
|
|
|
|
9．与第三方有无许可协议
|
|
|
|
(四)质量控制
|
|
|
|
1．谁决定质量控制形式
|
|
|
|
2．谁决定最终产品的质量标准和程序
|
|
|
|
3．谁负责质量控制
|
|
|
|
4．谁提供质量控制技术和设备
|
|
|
|
5．费用谁来负担
|
|
|
|
6．有无成本分摊协议
|
|
|
|
7．有无申请专利
|
|
|
|
8．与关联方有无许可协议
|
|
|
|
9．与第三方有无许可协议
|
|
|
|
10．谁承担质量控制风险
|
|
|
|
二、生产
| (一)采购
|
|
|
|
1．谁安排采购计划
|
|
|
|
2．谁行使采购功能
|
|
|
|
3．采购费用谁负担
|
|
|
|
4．采购决定是否需要关联企业批准
|
|
|
|
5．是否向关联企业采购
|
|
|
|
6．是否向第三方采购
|
|
|
|
7．谁承担市场风险（原材料价格波动）
|
|
|
|
(二)生产设备和计划
|
|
|
|
1．谁采购生产设备
|
|
|
|
2．谁维修生产设备
|
|
|
|
3．采购费用谁负担
|
|
|
|
4．谁制定生产计划
|
|
|
|
5．是否向关联企业采购设备
|
|
|
|
6．是否向第三方采购设备
|
|
|
|
7．是否仅为加工组装功能
|
|
|
|
8．谁承担生产风险
|
|
|
|
9．谁承担投资、设备等损失的风险
|
|
|
|
(三)质量控制
|
|
|
|
1．谁决定质量控制形式
|
|
|
|
2．谁决定最终产品的质量标准和程序
|
|
|
|
3．谁负责质量控制
|
|
|
|
4．谁提供质量控制技术和设备
|
|
|
|
5．费用谁来负担
|
|
|
|
6．有无成本分摊协议
|
|
|
|
7．有无申请专利
|
|
|
|
8．谁承担质量控制风险
|
|
|
|
(四)存货
|
|
|
|
1．存货存放在哪个企业
|
|
|
|
2．谁控制存货水平
|
|
|
|
3．谁决定如何控制存货水平
|
|
|
|
4．谁承担存货费用
|
|
|
|
5．谁承担存货风险
|
|
|
|
(五)运输
|
|
|
|
1．谁安排产品的运输
|
|
|
|
2．谁支付运输费用
|
|
|
|
3．谁承担运输风险
|
|
|
|
三、营销
| (一)营销策略
|
|
|
|
1．谁进行市场调查
|
|
|
|
2．谁制定营销策略
|
|
|
|
3．谁具体负责营销
|
|
|
|
4．谁承担营销风险
|
|
|
|
(二)营销手段
|
|
|
|
1．谁决定采用何种营销手段
|
|
|
|
2．谁支付营销费用
|
|
|
|
(三)商标和商誉
|
|
|
|
1．商标和商誉的专利权归谁
|
|
|
|
2．商标和商誉的使用权归谁
|
|
|
|
3．有无商标商誉使用协议
|
|
|
|
4．是否收取或支付特许权使用费
|
|
|
|
5．谁决定特许权使用费的内容，比例
|
|
|
|
6．谁承担相应风险
|
|
|
|
四、销售和分销
| (一)销售和分销
|
|
|
|
1．谁制定销售计划
|
|
|
|
2．销售费用谁承担
|
|
|
|
3．产品关联销售给谁
|
|
|
|
4．谁收到订单
|
|
|
|
5．谁开具发票
|
|
|
|
6．谁承担市场风险（产成品价格波动）
|
|
|
|
(二)存货
|
|
|
|
1．存货存放在哪个企业
|
|
|
|
2．谁控制存货水平
|
|
|
|
3．谁承担存货费用
|
|
|
|
4．谁承担存货风险
|
|
|
|
(三)运输
|
|
|
|
1．谁安排产品的运输
|
|
|
|
2．谁支付运输费用
|
|
|
|
3．谁承担运输风险
|
|
|
|
(四)安装与售后服务
|
|
|
|
1．谁提供售后服务
|
|
|
|
2．谁承担服务费用
|
|
|
|
3．谁承担风险
|
|
|
|
五、管理和其他服务
| (一)一般管理
|
|
|
|
1．是否存在完整的管理功能
|
|
|
|
2．是否承担管理费用
|
|
|
|
3．是否承担管理风险
|
|
|
|
(二)定价政策
|
|
|
|
1．谁决定产品定价
|
|
|
|
2．谁决定定价政策
|
|
|
|
3．谁承担风险
|
|
|
|
(三)融资
|
|
|
|
1．向谁借款
|
|
|
|
2．是否支付利息
|
|
|
|
3．向谁贷款
|
|
|
|
4．是否收取利息
|
|
|
|
5．融资费用谁承担
|
|
|
|
6．有无借贷协议
|
|
|
|
7．谁承担财务风险（汇率和利率波动的风险）
|
|
|
|
8．谁承担信用风险
|
|
|
|
(四)人事
|
|
|
|
1．是否向关联企业借调人员
|
|
|
|
2．借调人员工资由谁支付
|
|
|
|
3．是否提供或者接受培训
|
|
|
|
4．培训费用谁承担
|
|
|
|
(五)财产使用租赁
|
|
|
|
1．有无财产租赁
|
|
|
|
2．谁承担租赁费用
|
|
|
|
3．谁承担风险
|
|
|
|
