我国学者对于环境成本的内容尚未形成统一的意见，这里笔者简单做一下介绍。罗国民教授认为环境成本的内容应包括：“维护环境支出、预防污染支出、环境治理支出以及人为破坏生态环境造成的损失。”郭道扬教授认为环境成本的内容应包括：“由于环境恶化而追加的治理生态环境的投入、因重大责任导致生态环境恶化所造成的损失，以及由此而引起的环境治理费用和罚款、未经环保部门批准，擅自投资项目所造成的罚款、环境治理无效状况下的投资损失和浪费。”[5]朱学义教授认为环境成本主要包括四个部分：“资源消耗成本、环境支出成本（环境预防费用、环境治理费用、环境补偿费用和环境发展费用等）、环境破坏成本、环境机会成本（资源闲置成本和资源滥用成本）。”[6]朱学义教授的观点符合经济生产活动对于环境资源的利用过程，并且将机会成本纳入到了环境成本的内容当中，更加符合经济学的理论，全面科学的归纳了环境成本的应有内容，笔者认为这一定义是比较可取的。
　　
　　（二）西部开发中的环境成本
　　
　　在西部开发的过程中，如果能够准确的计量环境成本，一方面能够更客观的衡量发展取得的成果，另一方面也能够避免企业盲目追求企业利益最大化，忽略了自己的环境责任。如前所述，笔者认为环境成本的内容应当包括资源消耗成本、环境支出成本、环境破坏成本和环境机会成本四个方面，现就西部经济发展中这四方面的环境成本加以论述。
　　
　　1、西部开发的资源消耗成本
　　
　　西部地区的资源比较丰富，但面临的是生态环境的脆弱和资源的分布不均。如西北地区，煤炭资源相对丰富，但是水资源匮乏，植被覆盖率低，水土流失严重，草原退化日益加剧，土地荒漠化的面积持续扩张；而西南地区，水力资源、电力资源、太阳能资源都相对充裕，然而这里的动植物种类多样、文化遗产丰富、宗教背景浓厚、少数民族聚居且保留着各自的民族习惯，过度的开发，会对这些宝贵的自然资源和文化遗产造成破坏。在西部开发过程中，不能不对消耗这些资源的成本加以核算。其中部分资源作为原材料很早就进入了商品流通，所以在传统的会计核算中就已有体现，比如火力发电企业对于煤炭资源的核算，家具生产企业对于木材的核算。但是没有直接进入到原材料成本核算的自然资源和文化资源如何纳入到环境成本核算体系中，还有待我国环境会计理论的进一步发展。西部是我国资源能源重要储备地，在开发中合理的计量资源的消耗，才能充分的利用资源，防止资源能源的滥用和浪费。
　　

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