至于税收滞纳金的起止期限，根据《税收征收管理法》第32条，应当从纳税人欠缴税款之日起算，截至于税款清偿之日，不管是纳税人主动清偿，还是被强制执行。不过，这条规则是否适用于破产程序，还需要作进一步的检讨。《企业破产法》第46条第2款规定，附利息的债权自破产申请受理时起停止计息。尽管《企业破产法》没有提到滞纳金，但依据举轻明重的法理，补偿性的利息尚且如此，更何况惩罚性的滞纳金？所以笔者以为，从破产申请受理之日起，税收滞纳金应当停止计算。至于《企业所得税法》中基于特别纳税调整而附加的利息，在企业破产程序中可以直接适用《企业破产法》第46条第2款，从破产申请受理之日起停止计息。
三、破产税收债权的申报与确认
在企业破产程序中，税收债权也需要申报，才有可能获得财产分配。需要考虑的问题是，应该由谁代表政府申报和主张税收？税收债权应当通过什么凭证体现？没有到期的税收是否可以申报？针对期间税，可否将纳税期间缩短？如果其他债权人对税收有异议，通过何种程序、由谁来决定税收数额？ 如果纳税人对税收有异议，可否允许他申请复议或者诉讼？这种救济程序与法院的破产程序又如何协调？ 这些问题都与税收的特质有关，也是受理破产案件的法院无法回避的。
1. 税收债权的代表机构
根据《企业破产法》第113条第1款，在分配破产财产时，税款优先于普通破产债权。这里所谓的税款是一个集合概念，其内部还可以做更多的细分。不同的税收有不同的代表机构，分别代表政府申报税收和参加债权人会议。
就目前的税收管理体制而言，关税由海关征收，进口环节的增值税和消费税由海关代征。耕地占用税、契税、农业税、牧业税原本由财政部门征收。但随着农村税费改革的深入，到2005年底，全国停止征收农业税和牧业税。契税和耕地占用税的征收权则正在向税务机关转移。在已经推行这项改革的地区，由地方税务局负责征收这两项税。其他的税收都由税务机关负责征收。在申报破产税收债权时，出于便利、稳妥的考虑，最好能基于现行征管体制，由负责征收的机构向法院申报。这样，代表政府申报税收的机构就不限于税务机关，同时也包括海关和财政局。
而税务机关又可以分为国家税务局和地方税务局两类。国家税务局负责征收中央税、中央与地方共享税，地方税务局负责征收地方税。在考虑申报税收债权的代表机构时，也不妨维持这种格局。只是当破产债务人在不同地方发生欠税时，如何确定税收债权人的数量，还需要进一步进行探讨。相对而言，中央税及中央与地方共享税的问题比较容易解决。如果涉及到不同地方的国家税务局，[7]不妨报经共同的上级决定，由其中一个机构出面申报债权。至于地方税，由于利益归属不同，不妨由主管税务机关分别申报。例如，企业在不同地方提供劳务所发生的营业税，分别由劳务提供地地方税务局申报。不同地方的地方税务局，应当作为独立的债权人。
之所以需要确定税收债权人的数量，是因为债权人会议在表决时，不仅需要考虑债权数额，而且需要考虑债权人数量。《企业破产法》第64条第1款规定，“债权人会议的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的二分之一以上。但是，本法另有规定的除外。”《企业破产法》第82条和第84条也规定，重整计划草案需要由不同类型的债权人分组表决。出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整计划草案，并且其所代表的债权额占该组债权总额的三分之二以上的，即为该组通过重整计划草案。这说明，在税收数量总额不变的情况下，债权人数量的多少会影响破产程序进程。
