2、控制点风险分析

　　公司资产管理好坏直接影响公司资产的安全完整。对资产管理控制不力，账实不符，将造成公司资产流失、账外资产等问题，对折旧、固定资产减值准备的会计处理不规范会高估或低估资产价值，影响公司财务报表的真实性。

　　3、控制目标

　　（1）固定资产管理。目标是防止各种实物资产被盗、毁损和流失，确保公司财产物资的安全、完整和账务处理的正确性、完整性。包括1.保证固定资产取得的合理性。2.保证固定资产计价的正确性。3.保证固定资产的安全完整和合理的保养维护。4.保证折旧、损耗和摊销方法的合理性和计算的正确性。保监会2003年1号令中对固定资产投资认可规模设有上限，即为资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”三项之和的50%。（2）基建投资项目控制。目标是确保基建投资项目真实合规，会计处理及时准确。（3）低值易耗品。确保物资安全完整，核算及时准确。（4）长期待摊费用。确保核算真实准确，列支依据规范，手续齐全。

　　（二）控制现状及问题

　　部分寿险公司资产计量不真实，机械执行历史成本原则，没有反映资产的实际情况，会计期末不提或少提减值准备，高估资产价值，随意变更折旧方法；对开办费与在建工程支出归属界限不清，长期待摊费用摊销政策不符合会计制度规定，前后期不一致，存在调节利润现象。

　　（三）主要措施

　　公司要采取如下措施，保证公司资产管理目标的实现：

　　合理控制固定资产支出预算，对固定资产的购置要事先加以计划，根据需要编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算。

　　严格建立固定资产的购置审批程序和授权制度，对固定资产购置经办人及规定购置权限进行控制，实行大宗物品集中招标采购制度。

　　建立固定资产定期盘点制度，加强实物资产管理，定期抽查盘点，将实物盘点清单与固定资产卡片核对，确保账卡相符。

　　及时、完整、准确的记录和核算资产的增减变化，在登记资产明细账时，应建立适当的复核程序来验证各种应计入资产价值的费用成本，防止多计或少计。

　　建立固定资产报废清理程序。编制财产报废清理通知单，报废按性质和金额，由不同层次管理人员审批，财务部门审查，及时注销帐面记录。

　　建立规范的项目立项程序，严格审核可行性研究报告，实行大型项目招投标制度，已竣工的在建工程及时转为固定资产，建立预决算的审计制度。

　　对低值易耗品购置手续、验收保管、增减变动、记录及账务处理进行控制，定期盘点，确保物资的安全完整。

　　长期待摊费用应单独核算，并在受益期限内分期摊销，报表中应加以单独说明，恰当披露。

　　九、负债管理

　　（一）控制点概述

　　1、控制点描述

　　负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，是公司所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。寿险公司的负债不仅在整体上具有长期性，而且在未来偿还负债的时间和金额具有很大的不确定性，这一特点使得寿险公司的负债管理成为其财务管理的重要问题。寿险公司的负债管理要以偿付能力管理为首要目标，即以稳健原则为基础，准确、完整的反映出保险公司的所有负债，使它的偿付能力得到真正的保障，最大限度的保护保单持有人的利益。偿付能力是寿险公司的“生命线”，充足的偿付能力是寿险业可持续发展的前提和保证。负债项目中，准备金是最重要的组成部分，在一般的寿险公司中，总资金的85%以上都用于准备金负债。寿险公司负债管理包括偿付能力管理、负债评估、各类责任准备金、各种应付款项等控制内容。

　　2、控制点风险分析

　　保险负债受风险不确定因素影响较大，由于保险公司本身的存在就是针对风险而言的，加上保险公司自身的经营管理风险，使得其负债较其他类企业风险大。保险负债的计量主要建立在大数法则原理上，在此基础上，由于风险的不确定性和一些保单长期性的特点，使负债在评估的过程中需要运用特殊的精算方法和精算假设才能进行，不同的会计方法对负债的计量可能存在较大的差异，从而导致当期不同的损益结果。不同的利益相关者要求不同，使得保险公司负债的计量要运用不同的会计方法，这主要体现在对责任准备金计量的不同要求上。由于保险准备金是保险业务负债的主要组成部分，所以责任准备金计量过高或过低，或数额的剧烈变动，都将对保险公司的偿付能力、当期损益产生较大影响。此外，寿险公司财务管理存在的资产负债不匹配风险会导致公司面临虽拥有丰裕的资产却不能履行对客户的到期责任，或因为要履行到期责任而不得不出售未到期资产，将面临收益丧失得可能。