【注释】杨秀芝：中国政法大学研究生财税法研究会副会长，中国政法大学2006级经济法硕士研究生。
1. 参见郑秉文：《从国际发展趋势看我国不宜实行社会保障费改税》载《财政与税务》，2007.6，第50—55页
2. 参见刘隆亨：《建立社会保障体系和开征社会保障税的问题》，载中国财税法网，http://www1.cftl.cn/show.asp?c_id=24&a_id=2340；庞凤喜：《论我国社会保障税的开征》载于《中南财经大学学报》2001年第1期；郭传章、王磊、蔡作岩：《开征社会保障税是我国经济发展的必由之路》，载《税务研究》2001年第11期；马国强，谷成：《中国开征社会保障税的几个基本问题》，载《财贸经济》2003年第5期 等。
3. 郑秉文：《从国际发展趋势看我国不宜实行社会保障费改税》载《财政与税务》，2007.6
4. 刘隆亨：《建立社会保障体系和开征社会保障税的问题》，载中国财税法网，http://www1.cftl.cn/show.asp?c_id=24&a_id=2340
5. 许建国、张雄：《 国外税费分流的理论与实践》载《财政研究资料》1999年第7期
6. 安体富，王海勇：《当前中国税制改革研究》，中国税务出版社2006年版，第269页
7. 殷俊，赵伟：《社会保障基金管理新论》，武汉大学出版社2007年版，第40页
8. 许建国、张雄：《 国外税费分流的理论与实践》，载《财政研究资料》1999年第7期
9. 王文童：《社会保障筹资模式及其税式管理问题的研究》，载《税务研究》2007年第4期
10. 企业虽然不是直接的受益者，但可以是间接受益者，如若职工实现了生产力的再生产和劳动素质的提高，对企业的生产率的提高是有益的。但这种受益性显然超越了费所要求的直接受益的范畴。
11. 刘剑文：《我国应建立分权制衡的社会保障管理体制》，载中国财税法网，http://www1.cftl.cn/show.asp?c_id=24&a_id=6889
12. 北野弘久著，陈刚，杨建广等译：《税法学原论》（第四版），中国检察出版社，2001年版，第28页
13. 同上，第36页
14. 《
立法法》第
8条规定，下列事项只能制定法律：（八）基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度。
15. 相关论述参见张磊：张磊：《 设立社会保障税，提高社会保障水平》载《税务研究》2006年第12期；王文童：《社会保障筹资模式及其税式管理问题的研究》，载《税务研究》2007年第4期
16. 庞凤喜：《论我国社会保障税的开征》载于《中南财经大学学报》2001年第1期
17. 张磊：《 设立社会保障税，提高社会保障水平》载《税务研究》2006年第12期
18. 刘隆亨：《建立社会保障体系和开征社会保障税的问题》，载中国财税法网，http://www1.cftl.cn/show.asp?c_id=24&a_id=2340
19. 殷俊，赵伟《社会保障基金管理新论》，武汉大学出版社2007年版，第30页
20. 庞凤喜：《论我国社会保障税的开征》载于《中南财经大学学报》2001年第1期
21. 在王文童：《社会保障筹资模式及其税式管理问题的研究》（载《税务研究》2007年第4期）一文中，作者提出了“社会保险费税式管理”的概念，但其仅限于社会保险费的征收阶段，本文将社会保险费税式管理的外延扩大，包括征收、管理和使用三个方面。
